研發費用的歸集和賬務處理

研發費用的歸集和賬務處理

1、企業研究階段的支出全部費用化,計入當期損益.具體帳務處理:

1)、發生研發費用時:

借:研發支出-費用化支出

貸:銀行存款(或現金、應付賬款)

2)、月末將所發生的研發費用歸集到管理費用科目:

借:管理費用-研發費用

貸:研發支出-費用化支出

或直接進行帳務處理:

借:管理費用-研發費用

貸:銀行存款(或現金、應付賬款)

2、開發階段的支出符合資本化條件的,才能確認無形資產;不符合資本化條件的計入當期損益(管理費用).

1)資本化的條件:同時滿足下列五個條件的,才能確認為無形資產

①、完成該無形資產以使其能夠實用或出售在技術上具有可行性.

②、具有完成該無形資產并使用或出售的意圖.

③、無形資產產生經濟利益的方式.

④、有足夠的技術、財物資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發,并有能力使用或出售該無形資產.

⑤、歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠計量.

只有同時滿足以上五個條件,研發費用才可以計入無形資產.

2)、具體帳務處理

借:研發支出--費用化支出

--資本化支出

貸:原材料(銀行存款、應付職工薪酬等)

無法區分研究階段和開發階段支出,應當將其所發生的研究支出全部費用化,計入當期損益(管理費用).帳務處理同研究階段的帳務處理一樣.

研發費用稅前如何扣除?

(一)在2023年12月31日前,一般企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照本年度實際發生額的75%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的175%在稅前攤銷.

(二)制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,按照本年度實際發生額的100%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷.

(三)科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2022年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前扣除;形成無形資產的,自2022年1月1日起,按照無形資成本的200%在稅前攤銷.

以上詳細介紹了研發費用的歸集和賬務處理怎么做,也介紹了研發費用稅前如何扣除.對每一個單位的財務工作人員來說,研發費用的歸集和賬務處理都應該如本文所講,研發費用稅前扣除的規定在于,2023年12月31日前研發費用按發生額的75%,從所得稅前扣除,形成無形資產的,按175%稅前攤銷等等.