苗木發票稅率寫0與免稅有區別嗎

苗木發票稅率寫0與免稅有區別嗎

答：苗木發票稅率寫0，在簡易計稅方法前提下沒有區別，在一般計稅方法前提下區別明顯。

簡易計稅方法前提下沒有區別

財稅〔2013〕37號[全文廢止，參看財稅[2016]36號]文件明確規定：“提供適用零稅率的應稅服務……適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。”可見，在這種情況下，兩者沒有區別。

適用簡易計算方法的有兩種納稅人：小規模納稅人；選擇了簡易計稅方法的一般納稅人。

一般計稅方法前提下區別明顯

免征增值稅：應納增值稅為0，同時不能抵扣進項稅額。

適用零稅率：增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額，適用零稅率即銷項稅額為0，應納稅額=0-進項稅額。這意味著可以退還稅款，或進項留抵。通過公式計算，有助于理解財稅〔2013〕37號[全文廢止，參看財稅[2016]36號]文件附件4第四條規定：“提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法。”

相比之下，適用零稅率比免征增值稅更實惠。這就有助于理解財稅〔2013〕37號[全文廢止，參看財稅[2016]36號]文件附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十四條規定：“納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的，優先適用零稅率。”

附件4第四條規定：“外貿企業兼營適用零稅率應稅服務的，統一實行免退稅辦法。”表面看，似乎給外貿企業以更多的扶持。但實際上，免退稅包括免稅和退稅，如果外貿企業選擇了簡易計稅方法，因為不能抵扣進項稅額，同樣只能免稅，沒有退稅。

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