增值稅簡易計稅和一般計稅的區別

增值稅簡易計稅和一般計稅的區別

增值稅有兩種計稅方法,一個是一般計稅方法,一個是簡易計稅方法.二者最主要的區別其實就是一般計稅方法有抵扣的過程,而簡易計稅方法沒有.

1、適用范圍

一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅;而小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅.一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更.

2應納稅額

一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額.應納稅額計算公式:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額.銷項稅額,是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額.

銷項稅額計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率.進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額.

簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額.應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率.

3、稅率區別

簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見,在營改增之后,某些行業存在5%的簡易征收率;一般計稅方法使用的稅率根據使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率.

4、是否抵扣

適用簡易計稅方法,不得抵扣進項稅額;采用一般計稅方法的通?？梢缘挚圻M項稅額.特別的:適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額.主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算.

5、是否開具專票

適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目,除明文規定不得對外開具增值稅專用發票外,小規模納稅人可向稅務機關申請代開增值稅專用發票;而采用一般計稅方法的一般納稅人通常可以開具增值稅專用發票.

一般計稅轉簡易計稅時間如何確定?

第一種情況是,原來按月納稅,轉登記后繼續按月納稅.這種情況非常簡單,轉登記日的當月,仍按照一般納稅人的規定納稅,從次月起改為簡易計稅.

第二種情況是,原來按月納稅,轉登記后改為按季納稅.由于大多數地區對小規模納稅人實行按季納稅,因此這種情況可能會非常多.對此,轉登記日的當月,仍應該按照一般納稅人的規定納稅,從轉登日的次月起,改為簡易計稅,按季繳納.比如,轉登記日的所屬月份為7月份,納稅人在7月仍按照一般納稅人的規定納稅,從8月起,改為簡易計稅,按季繳納,8-9月份實現的稅款,在10月申報期申報繳納.

第三種情況是,原來按季納稅,轉登記后繼續按季納稅.這與第一種情況一樣,轉登記日的當季,仍按照一般納稅人的規定納稅,從下一個季度起改為簡易計稅.

第四種情況是,原來按季納稅,轉登記后改為按月納稅.這種情況我們判斷基本不會出現.如果有,在轉登記日的當季,仍按照一般納稅人的規定納稅,從下一個季度的首月起改為按月簡易計稅.

以上整理的資料內容,就是我們關于增值稅簡易計稅和一般計稅的區別說明.這樣對比的話,大家也能更好的去區分增值稅簡易計稅和一般計稅.注意,一般情況之下,我們選擇一種計稅方式的話,并不能馬上更換另外一種計稅方式,是有時限要求的.