小微企業所得稅減免的賬務處理

小微企業所得稅減免的賬務處理

1、企業計算減免后繳納所得稅的,其賬務處理為:

將減免后的所得稅進行計提時:

借:所得稅費用(實際應繳額)

貸:應交稅費--應交企業所得稅

實際繳納所得稅時:

借:應交稅費--應交企業所得稅

貸:銀行存款

2、企業繳納所得稅后,收到所得稅退稅的,分錄為:

借:所得稅費用(紅字)(減免部分)

貸:應交稅費--應交企業所得稅(紅字)(減免部分)

小微企業即是小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業.其中,從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數.所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定.

小型微利企業的所得稅如何申報?

1.必填的申報表

(一)《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)》

(二)附表三《減免所得稅額明細表》

2.填寫方法

(一)《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)》"是否符合小型微利企業"欄勾選"是".

(二)將《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)》第9行"實際利潤額"的金額與15%的乘積填入附表三第2行"符合條件的小型微利企業"和第3行"其中:減半征稅".

為什么是實際利潤額乘以15%,因為不享受減免政策實際應納稅額=實際利潤*25%,如果享受政策,實際納稅額=實際利潤*50%*20%,這兩者差=實際利潤*15%為減免部分

(三)附表三《減免所得稅額明細表》的相關數據帶入《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)》第12行"減免所得稅額".

(四)依《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)》第17行"本月(季)實際應補(退)所得稅額"累計金額的數據繳納稅款.

以上整理的資料內容,就是圍繞小微企業所得稅減免的賬務處理說明.當小微企業符合要求的話,那么企業所得稅也可以享受到減免優惠政策,涉及到的賬務處理就是我們上文提及到的內容.此外,我們還介紹了小型微利企業的所得稅申報操作.