加計抵扣進項稅處理會計分錄

加計抵扣進項稅處理會計分錄

1、計算當期可抵扣進項加計抵減額

(1)發生當期依據可抵扣進項計提可加計抵減額

借:固定資產、原材料、費用等科目

應交稅金-應交增值稅-進項稅金

應交稅金-應交增值稅-待抵減進項加計額

貸:銀行存款

(2)當期發生不可抵減進項稅額期末轉出進項

借:成本、費用科目

貸:應交稅金-應交增值稅-進項稅金轉出

應交稅金-應交增值稅-待抵減進項加計額

2、當期進項加計額抵減應納稅額時

借:應交稅金-應交增值稅-進項加計抵減額

貸:應交稅金-應交增值稅-待抵減進項加計額

3、優惠到期如還有進項加計額抵減額結余的

貸:應交稅金-應交增值稅-待遞減進項加計額

借:主營業務成本

加計抵減與加計扣除的區別有什么?

1、基本概念不同

加計抵減是一種針對部分服務行業,抵減增值稅應納稅額的稅收優惠計算方法.加計扣除,則是在實際發生數額的基礎上,加成一定比例,進而計算應納稅額的一種計算方式.

2、計算方法不同

適用增值稅加計抵減政策,企業需按照一定的公式確定可加計抵減額.具體公式為:當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%或15%;當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計加計抵減額-當期調減加計抵減額.加計扣除政策的計算方式則與之不同.以研發費用加計扣除為例.研發費用加計扣除額=當期實際發生的研發費用×75%.需要注意的是:按照增值稅現行規定不得抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額.

3、適用條件不同

適用加計抵減政策的納稅人,應是提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的納稅人,且提供上述四項服務所取得的銷售額,占全部銷售額的比重需超過50%.適用加計扣除政策,也需要滿足一定的條件.以研發費用加計扣除為例,屬于7大禁止類行業的企業,不得適用這一政策.不僅如此,企業還需按照會計核算的相關規定,準確、合規地歸集實際發生的研發費用.

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