其他債權投資的公允價值變動匯兌差額會計處理

其他債權投資的公允價值變動匯兌差額會計處理

新金融工具準則下其他債權投資公允價值變動計入其他綜合收益,該持有收益對利潤表沒有影響,稅法角度也不認可持有期間收益,因此從理論上講所得稅費用和應交所得稅沒有差異.但是按現行所得稅準則規定,要確認遞延所得稅資產或負債(畢竟賬面價值和計稅基礎不同),對應科目為其他綜合收益.當其他債權投資終止確認時,會計上將其他綜合收益結轉投資收益,進入利潤表;稅法也認可售價與初始成本之間的差計入損益,此時所得稅費用和應交所得稅仍然沒有差異.同時還要將已確認的遞延所得稅資產或負債和其他綜合收益反向結轉.2018.1.5日購入其他權益工具投資100,不考慮其他稅費,2018.12.31期末公允價值120,2019.3.1出售130.同時假定2018和2019利潤表只有收入100,沒有其他項目構成.

2018會計處理

借:其他權益工具投資100;貸:銀行存款100

借:其他權益工具投資20;貸:其他綜合收益20

借:所得稅費用100*0.25=25;貸:應交所得稅25

借:其他綜合收益20*0.25=5貸:遞延所得稅負債5

2019會計處理方式:

借:銀行存款130;貸:其他權益工具投資120、盈余公積0.75、利潤分配6.75、應交所得稅10*0.25=2.5

借:其他綜合收益20;貸:盈余公積1.5、利潤分配13.5、應交所得稅20*0.25=5

借:所得稅費用100*0.25=25;貸:應交所得稅25

借:遞延所得稅負債5;貸:其他綜合收益20*0.25=5

其他債權投資的公允價值變動怎么計算?

公允價值變動:由于市場因素如需求變化,商品自身價值的變化產生買賣雙方對價格的重新評估的過程;前后兩者之間的公允價值變動產生公允價值變動損益.

(一)、本科目核算企業在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債(包括交易性金融資產或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債)和以公允模式進行后續計量的投資性房地產.

(二)、本科目應當按照交易性金融資產、交易性金融負債等進行明細核算.

(三)、公允價值變動損益的主要賬務處理

資產負債表日,企業應按交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額,借記"交易性金融資產--公允價值變動","投資性房地產--公允價值變動"科目,貸記本科目;公允價值低于其賬面余額的差額,做相反的會計分錄.

出售交易性金融資產時,應按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按其賬面余額,貸記"交易性金融資產--成本、公允價值變動"科目,同時,按"公允價值變動損益"科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記"投資收益"科目.處置以公允模式進行后續計量的投資性房地產時,按照收到的金額,借記"銀行存款"等科目,貸記"投資性房地產--成本、公允價值變動"科目.同時,按"交易性金融資產--公允價值變動"科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記"投資收益"科目.同時,按"公允價值變動損益"科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記"投資收益"科目.

(四)、期末,應將本科目余額轉入"本年利潤"科目,結轉后本科目無余額.

(五)、可供出售金融資產公允價值變動應計入"資本公積--其他資本公積"不在此科目核算.

通過上述內容信息,我們已經知道了其他債權投資的公允價值變動匯兌差額會計處理,大家如果遇到其他債權投資的公允價值變動匯兌差額,我們就可以根據上述案例進行處理.此外,我們還介紹了其他債權投資的公允價值變動的計算,僅供參考!