車票增值稅抵扣的相關規定是怎樣的?

車票增值稅抵扣的相關規定是怎樣的?

財政部 稅務總局 海關總署《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)2019年4月1日開始,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣.

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

火車票如何抵扣增值稅?

新政前處理方式

打車票、汽車票、火車票、機票這些無法取得增值稅專用發票,即使滴滴打車、美團打車等其他打車軟件給你開具電子發票也只是增值稅普通發票;目前的會計處理方式是,按照使用人所屬部門或是所屬項目,全額計入營業成本或存貨成本、銷售費用、管理費用;不存在進行稅抵扣的問題

發布新政,多項稅收優惠新增發布,其中,旅客運輸服務納入抵扣,下面分項說明具體如何操作:

打車APP電子普票

進項稅額=發票上注明的稅額;

假設滴滴打車花了103塊錢,那么電子發票顯示金額為100元,稅額為3元;新舊會計處理如下:

舊政策:

借:管理費用--交通費 103

貸:現金 103

新政策

借:管理費用--交通費 103 ÷(1+3%)=100

應交稅費--增值稅(進項稅) 103*3% ÷(1+3%)=3

貸:現金 103

汽車票

進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

假設汽車票票價103元,新舊會計處理和出租車打車票處理一致

火車票

進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

假設火車票109元,新舊會計處理如下:

舊政策:

借:管理費用--交通費 109

貸:現金 109

新政策

借:管理費用--交通費 109 ÷(1+9%)=100

應交稅費--增值稅(進項稅) 109*9% ÷(1+9%)=9

貸:現金 109

飛機票

進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

假設 機票750元,燃油附加費340元,合計總額1090元,新舊會計處理如下:

舊政策:

借:銷售費用--交通費 1090

貸:銀行存款 1090

新政策

借:銷售費用--交通費 1090÷(1+9%)=1000

應交稅費--增值稅(進項稅) 1090*9% ÷(1+9%)=90

貸:銀行存款 1090

出租車打車票

只有注明旅客身份客票,才能計算進項稅額抵扣,進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%,由于出租車票沒有注明,所以不得計算抵扣

其他思考

出租車票才是幾種客票中,金額最大的一部分,個人覺得,應該也納入抵扣范圍,不過容易鉆空子;

關于火車票退票、飛機票退票是否可以計算抵扣未明確,個人覺得,也應該納入抵扣范圍

稅務籌劃

由于車費用抵扣,其他未取得增值稅專票的費用不可以抵扣,企業可以要求員工多拿拿電子普票、自己私人辦事的火車票、汽車票來換為公司業務發生的例如餐費、無票費用.

以上整理的資料內容,就是我們針對"車票增值稅抵扣的相關規定是怎樣的?"這一問題的詳細解答.通常情況下,我們對于增值稅專用發票抵扣的問題都不會陌生,對于火車票、飛機票、汽車票的增值稅抵扣還可能存在一點疑問,這里小編不僅說明相關規定,還講解了實際案例.