項(xiàng)目用固定資產(chǎn)如何確定成本

固定資產(chǎn),是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的,使用使命超過1年的有形資產(chǎn).包括:房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等.

【取得成本】固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本,包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等.

賬務(wù)處理:

購入固定資產(chǎn):

借:固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)不需安裝)

在建工程(固定資產(chǎn)需安裝)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

發(fā)生安裝費(fèi)時(shí):

借:在建工程

貸:銀行存款

設(shè)備安裝完畢后:

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成,包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等.

購入工程物資:

借:工程物資(不含稅)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值?稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

領(lǐng)用工程物資:

借:在建工程(不含稅)

貸:工程物資

在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬:

借:在建工程

貸:應(yīng)付職工薪酬

【涉稅提示】

增值稅:

(1)購置固定資產(chǎn)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

(2)購置固定資產(chǎn)專用于不能抵扣項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

(3)購置固定資產(chǎn)既用于不能抵扣項(xiàng)目又用于可以抵扣項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

企業(yè)所得稅:

(1)固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ):

外購的固定資產(chǎn),以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);

盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);

通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);

改建的固定資產(chǎn),除稅法規(guī)定計(jì)入長期待攤費(fèi)用的支出外,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ).

(2)企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ).

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整.但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行.

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