出口退稅做賬報(bào)關(guān)單如何處理?

外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理如下所示:

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

出口貨物的銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間,不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后,作為出口銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間.

2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷(xiāo),一律記入出口庫(kù)存賬,內(nèi)銷(xiāo)時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存賬.

(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:庫(kù)存出口商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)

(2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額是的會(huì)計(jì)分錄如下所示:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

應(yīng)收出口退稅

貸項(xiàng):應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移)

--應(yīng)付增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:

借:銀行存款

貸方:應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)的核算

對(duì)外貿(mào)易公司自行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品申報(bào)出口后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的消費(fèi)稅.

(1)出口退稅的會(huì)計(jì)分錄,可以登記為:

借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

信用:主要業(yè)務(wù)成本

(2)會(huì)計(jì)分錄可以以下列方式記帳:

借:銀行存款

貸項(xiàng):應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

對(duì)出口企業(yè)的退稅實(shí)行計(jì)算機(jī)電子管理."港口電子執(zhí)法系統(tǒng)"出口退稅子系統(tǒng)自2003年起通過(guò)計(jì)算機(jī)應(yīng)用、審批,投入使用.出口退稅單證,如報(bào)關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單證等,均與簽發(fā)單證的政府機(jī)構(gòu)的信息進(jìn)行核對(duì),保證了申報(bào)單證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性.

進(jìn)口貨物退貨后有張(出口退稅聯(lián))報(bào)關(guān)單后如何處理?

外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的,應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù).出口企業(yè)發(fā)生退貨,需在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退運(yùn)證明錄入,生成電子數(shù)據(jù),持紙質(zhì)退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請(qǐng)表等資料去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口商品退運(yùn)證明.外貿(mào)企業(yè)發(fā)生退運(yùn)的,已申報(bào)退稅的,需先補(bǔ)稅,未申報(bào)退稅的,不需補(bǔ)稅.申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》時(shí)應(yīng)填報(bào)《退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請(qǐng)表》,提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料:

①出口貨物報(bào)關(guān)單(退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的,不需提供);

②出口發(fā)票(外貿(mào)企業(yè)不需提供);

③稅收通用繳款書(shū)原件及復(fù)印件(退運(yùn)發(fā)生時(shí)未申報(bào)退稅的不需提供);

④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料.

在外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入退運(yùn)證明的操作說(shuō)明:

進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)-進(jìn)入向?qū)?單證申報(bào)向?qū)?

(1)第二步-單證申報(bào)數(shù)據(jù)錄入-退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請(qǐng)表-錄入數(shù)據(jù)后?點(diǎn)擊"設(shè)置標(biāo)志";

(2)第五步-生成正式申報(bào)軟盤(pán)-打印單證申報(bào)數(shù)據(jù)-退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請(qǐng)表;

(3) 第五步-生成正式申報(bào)軟盤(pán)-生成單證申報(bào)數(shù)據(jù).

(2)外貿(mào)企業(yè)退運(yùn)時(shí)的賬務(wù)處理:

沖減退運(yùn)收入:

借:應(yīng)收外匯賬款(紅字)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口收入(紅字)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸:庫(kù)存商品(紅字)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅率之差)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(征退稅率之差)

對(duì)已辦理申報(bào)退稅的出口貨物,根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款,作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(消費(fèi)稅退稅)

貸:銀行存款

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"出口退稅做賬報(bào)關(guān)單如何處理?"這一問(wèn)題的詳細(xì)解答.通過(guò)出口退稅操作的話,可以減輕企業(yè)的征稅負(fù)擔(dān),避免出現(xiàn)國(guó)際上的雙重課稅問(wèn)題.注意,報(bào)關(guān)單是出口退稅操作中,用于信息核對(duì)的,千萬(wàn)不要遺失.