增值稅納稅義務發生時間是什么

增值稅納稅義務發生時間是什么

增值稅納稅義務的發生時間根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條的規定,增值稅納稅義務發生時間:

(一)發生應稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天.

(二)進口貨物,為報關進口的當天.

增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天.

舉例如下:

(一)納稅人銷售貨物、提供應稅勞務的納稅義務發生時間

1.采取直接收款方式銷售貨物的,不論貨物是否發出,均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天.

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天.

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天.

4.采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天.

5.委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天.

6.銷售應稅勞務,為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天.

7.納稅人發生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外),為貨物移送的當天.

8.納稅人進口貨物,其納稅義務發生時間為報關進口的當天.

(二)銷售服務、無形資產、不動產的納稅義務發生時間

1.銷售服務、無形資產、不動產的增值稅納稅義務發生時間通常為納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天.

2.納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天.

3.納稅人從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天.

4.納稅人發生視同銷售服務、無形資產或者不動產情形的,其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天.

納稅申報的管理要求

(一)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規定納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料.

(二)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規定納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款.

(三)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十二條規定納稅人在納稅期內沒有應納稅款的,也應當按照規定辦理納稅申報.

納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報.

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