進項稅額不允許抵扣的情形是哪些

進項稅額不允許抵扣的情形是哪些

一、納稅人購進貨物或應稅勞務,沒有按照規定取得并且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規定注明增值稅額計其它有關事項的;

二、一般納稅人有下列情形之一者,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用專用發票:

會計核算不健全、或者不能夠提供準確稅務資料的;

符合一般納稅人條件,但不申請一般納稅人認定手續的.

1、用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務.

所謂非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物,無論財務上如何核算,均屬于固定資產在建工程.

2、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務.

3、用于集體福利或者個人消費的購進貨額或應稅勞務.

所謂集體福利和個人消費是指企業內部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發室、宿舍、幼兒園等福利設施及其設備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發給職工個人的物品.

4、非正常損失的購進貨物.

5、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務.

其中非正常損失是指因管理不善造成的貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失.

6、外商投資企業生產直接出口的貨物中,購買國內原材料所負擔的進項稅額不予退稅,也不得從內銷貨物的銷項稅額中抵扣,應做計入成本處理.

7、增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,在自取得該專用發票開具之日起360日內未到稅務機關認證的,不得抵扣進項稅額;經過認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,在認證通過當月未按有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣的,不得抵扣進項稅額.

8、納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅,應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減.

9、因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅額,并從其取得返還資金當期的進項稅額中予以沖減.

上述不得抵扣的進項稅額,若企業在購進時已結轉了增值稅進項稅額,一經查實,一律做進項稅額轉出處理.

企業哪些行為可以免征收增值稅的?

以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物,均要征收增值稅.

將貨物交由他人代銷

代他人銷售貨物

將貨物從一地移送至另一地(同一縣市除外)

將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目

將自產、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資

將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

將自產、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費

將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

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