資產負債表債務法下所得稅如何計算

資產負債表債務法下所得稅如何計算

運用資產負債表債務法進行所得稅核算時,對資產負債表項目直接確認,對利潤表項目則間接確認.企業的收益應根據"資產負債觀"定義,因而所得稅費用的計算也應從遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認出發倒擠推算,具體核算程序如下:

第一,確定資產和負債賬面價值.指企業資產負債表日資產負債表中列示的金額,而非原賬面價值.

第二,確定每項資產或負債的計稅基礎.

第三,確定資產或負債的賬面金額與其計稅基礎之間差額,計算暫時性差異.對于存在差異的,區分應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,按資產負債表日所得稅稅率計算該差異產生的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產.如果期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額小于資產負債表日產生的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產額,對于兩者之間的差額應進一步確認為當期的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產;如果期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的余額大于資產負債表日產生的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產額,對于兩者之間的差額應予以轉銷.

第四,計算應交所得稅.按照稅法規定對會計利潤進行調整,計算企業應納稅所得額,按適用稅率計算企業應交所得稅.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損;應交所得稅=應納稅所得額×所得稅適用稅率.

第五,計算當期所得稅費用.根據當期應交所得稅和當期進一步確認或轉銷的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產計算當期所得稅費用.當期所得稅費用=當期應交所得稅稅額+(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)=當期應交所得稅稅額+期初遞延所得稅凈資產-期末遞延所得稅凈資產.

資產負債表債務的會計分錄怎么處理?

企業在確認相關資產、負債時,根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債,借記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目.

資產負債表日,企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的,借記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目;應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

本科目期末貸方余額,反映企業已確認的遞延所得稅負債的余額.

資產負債表債務法下所得稅如何計算?其實通過上文小編老師講解的相關介紹資料可知,對于資產負債表中的債務法計算所得稅,小編老師已經從四個方面對其計算進行的介紹,相信你們按照上文提及到的程序操作肯定是沒有問題的,如果還有其他的問題歡迎你們來這里進行搜索學習.