以前年度免減的土地稅,如何進行賬務處理?

以前年度免減的土地稅,如何進行賬務處理?

根據國家稅務總局下發的《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發[2005]129號)規定,減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定給予納稅人減稅、免稅.

國稅發[2005]129號文件所說的減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅,都是需要一定的程序后才能確認的體制性的間接減免稅,不同于稅收法律、法規以及國家有關稅收規定的政策性的直接減免稅.尤其應該引起注意的是,企業除減免及返還所得稅外,國務院、財政部、國家稅務總局規定沒有指定用途的減免及返還的稅款,一律在都應并入企業利潤,照章征收企業所得稅.

按企業會計制度規定,涉及核算企業間接減免稅業務的主要會計科目有"應交稅費"、"營業稅金及附加"、"管理費用"、"補貼收入"、"所得稅"和"以前年度損益調整"等,而稅收法律、法規以及國家有關稅收規定直接減免的稅款可不作賬務處理.

一、流轉稅企業收到減免或者返還流轉稅時,會計處理有以下幾種情況:

1、企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅時

借:銀行存款

貸:補貼收入

2、直接減免的增值稅時

借:應交稅費--應交增值稅(減免稅款)

貸:補貼收入

3、企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的消費稅、營業稅時,應分兩種情況:

(1)收到當期(本會計年度)的減免稅借:銀行存款貸:營業稅金及附加

(2)收到以前年度的減免稅

借:銀行存款

貸:以前年度損益調整

二、所得稅按照有關規定實行所得稅先征后返的企業,應在實際收到返還的所得稅時,沖減收到當期的所得稅費用,會計處理如下:

借:銀行存款

貸:所得稅

三、資源稅、土地增值稅和城市維護建設稅企業實際收到減免的資源稅、土地增值稅或城市維護建設稅時,一般應分兩種情況:

1、當期(本會計年度)的減免稅

借:銀行存款

貸:營業稅金及附加

2、以前年度的減免稅

借:銀行存款

貸:以前年度損益調整

四、其他主要稅種由于有一些稅種,企業在計提時,沒有專設的科目,直接列支在企業的當期成本費用中,因此企業在享受減免及返還這類稅款時,要注意帳務處理上的特殊處理,以房產稅、土地使用稅和車船稅發生減免稅時的帳務處理為例.

企業實際收到減免的房產稅、城鎮土地使用稅和車船稅時,應分兩種情況:

1、當期(本會計年度)的減免稅

借:銀行存款

貸:管理費用

2、以前年度的減免稅

借:銀行存款

貸:以前年度損益調整

教育費附加減免如何做賬務處理?

教育費附加減免的賬務處理分為兩種情況:

一、附加稅是根據實際繳納的增值稅來計提的,免稅情況下,實際繳納的增值稅為零.因此附加稅無需計提.

所以,實現銷售后,賬務處理如下:

1、計算增值稅

借:應收賬款(銀行存款)

貸:主營業務收入

應交稅金-應交增值稅

2、計提附加稅費

借:營業稅金及附加

貸:應交稅費-應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

二、計算增值稅同時計提,免稅時作為營業外收入.

在實現銷售后,賬務處理如下:

1、計算增值稅

借:應收賬款(銀行存款、現金)

貸:主營業務收入

應交稅金-應交增值稅

2、計提附加稅費

借:營業稅金及附加

貸:應交稅費-應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

免稅后,賬務處理具體如下:

1、免增值稅

借:應交稅費-應交增值稅

貸:營業外收入-補貼收入或稅收減免

2、同時,應該免附加稅費

借:應交稅費-應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸:營業外收入-補貼收入或稅收減免

以上整理的資料內容,就是我們針對"以前年度免減的土地稅,如何進行賬務處理?"這一問題的全部解答.企業只有在符合有關稅法減免條件之下,才可以減免稅.在此,小編還延伸接胡搜啊了一下教育費附加減免的財務處理,希望對大家有所幫助.