財務(wù)人員辦理會計結(jié)轉(zhuǎn)需要注意什么?

結(jié)轉(zhuǎn),或期末結(jié)轉(zhuǎn),指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶.這里涉及兩個賬戶,前者是轉(zhuǎn)出賬戶,后者是轉(zhuǎn)入賬戶,一般而言,結(jié)轉(zhuǎn)后,轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額.那么,財務(wù)人員在辦理會計結(jié)轉(zhuǎn)時,注意事項(xiàng)如下:

1.結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本:

在供應(yīng)過程的核算中設(shè)置了兩個賬戶來記錄材料的實(shí)際成本.

一是"在途物資"賬戶:核算企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種材料物資的實(shí)際成本;

二是"原材料"賬戶:核算企業(yè)庫存材料實(shí)際成本的增減變動及結(jié)存情況.

因而企業(yè)購入材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫時應(yīng)將其實(shí)際成本記入"在途物資"賬戶,驗(yàn)收入庫后應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本即借記"原材料"等相關(guān)賬戶,貸記"在途物資"賬戶.

2.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用:

在制造成本法下,產(chǎn)品的成本包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩個部分.

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用可直接記入"生產(chǎn)成本"賬戶,企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用記入"制造費(fèi)用",期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本.因而,期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用就是借記"生產(chǎn)成本"的相關(guān)明細(xì)賬,貸記"制造費(fèi)用"賬戶.

3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本:

在會計核算中,"庫存商品"賬戶用來核算企業(yè)庫存的各種商品的成本.因而當(dāng)產(chǎn)品完工入庫時,應(yīng)將其成本從"生產(chǎn)成本"賬戶轉(zhuǎn)入"庫存商品"賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本即借記"庫存商品"賬戶,貸記"生產(chǎn)成本"賬戶."生產(chǎn)成本"賬戶期末余額反映的是未完工產(chǎn)品的成本.

4.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本:

企業(yè)在銷售過程中,設(shè)置"主營業(yè)務(wù)成本"賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品,提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本.因而已經(jīng)確認(rèn)銷售的產(chǎn)品的成本,應(yīng)從"庫存商品"賬戶轉(zhuǎn)入"主營業(yè)務(wù)成本"賬戶,即借記"主營業(yè)務(wù)成本"賬戶,貸記"庫存商品"賬戶.

5.期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶:

在會計核算中,通過設(shè)置"本年利潤"賬戶來核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損).企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時應(yīng)將損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶的期(月)末余額全部轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶以計算企業(yè)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損).

即借記"本年利潤"賬戶,貸記"主營業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本"、"營業(yè)稅金及附加"、"營業(yè)外支出"、"管理費(fèi)用"、"財務(wù)費(fèi)用"、"銷售費(fèi)用"、"所得稅費(fèi)用"等.結(jié)轉(zhuǎn)后各費(fèi)用類賬戶余額應(yīng)為零.

6.期末結(jié)轉(zhuǎn)收益類賬戶:

同樣,為計算企業(yè)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損),期末需要將損益類賬戶中的收益類賬戶的期(月)末余額全部轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶.

即借記"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"營業(yè)外收入"等,貸記"本年利潤".結(jié)轉(zhuǎn)后各收益類賬戶余額應(yīng)為零.

將費(fèi)用類賬戶及收益類賬戶均轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶后,"本年利潤"賬戶如為貸方余額則為從年初至本月底止實(shí)現(xiàn)的累計凈利潤,如余額在借方,則為累計凈虧損.

7.年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤:

年度終了,應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入"利潤分配"賬戶,即借記"本年利潤",貸記"利潤分配-未分配利潤";

如為凈虧損,則借記"利潤分配-未分配利潤",貸記"本年利潤",結(jié)轉(zhuǎn)后"本年利潤"賬戶應(yīng)無余額.

8.年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配:

年度終了,將凈利潤按法定程序分配后,需將"利潤分配"賬戶其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配-未分配利潤"明細(xì)賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后利潤分配賬戶除了"未分配利潤"明細(xì)賬戶外,其他明細(xì)賬戶均無余額.

結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會計分錄怎么做?

結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會計分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

月份終了,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"科目.

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

月份終了,企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額自"應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅"科目轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目.

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅

企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題

①對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅.

②按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目.

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