自產產品用于業務招待能否稅前扣除?

自產產品用于業務招待能否稅前扣除?

現行稅法對"業務招待費"的定義沒有具體界定,根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條:企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.

《中華人民共和國企業所得稅法》第十條:在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(二)企業所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;

(六)贊助支出;

(七)未經核定的準備金支出;

(八)與取得收入無關的其他支出.

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.

因此,在《中華人民共和國企業所得稅法》規定的可以扣除的范圍內的相關支出均可按規定范圍和比例扣除.

稅前扣除原則和范圍是怎樣的?

一、扣除項目的原則

1.真實、合法;

2.原則:權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則.

3.核心點:根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額.P204-205,P213

二、扣除項目的范圍--共5項

1.成本--銷售商品、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產的成本;

2.費用:銷售費用、管理費用、財務費用;

3.稅金:指稅金及附加;

4.損失;

5.扣除的其他支出.

三、扣除項目及其標準

1.工資、薪金支出;

2.職工福利費、工會經費、職工教育經費;

3.社會保險費;

4.利息費用;

5.借款費用;

6.匯兌損失;

7.業務招待費;

8.廣告費和業務宣傳費;

9.環境保護專項資金;

10.保險費;

11.租賃費;

12.勞動保護費;

13.公益性捐贈支出;

14.有關資產的費用;

15.總機構分攤的費用;

16.資產損失;

17.其他費用;

18.手續費及傭金支出;

19.財務會計上確認的支出(重復);

20.企業維簡費支出;

21.棚戶區改造支出;

22.金融企業涉農和中小企業貸款損失準備金;

23.金融企業貸款損失準備金.

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