小規模納稅人銷售免稅農產品的發票能否抵扣進項?

小規模納稅人銷售免稅農產品的發票能否抵扣進項?

增值稅一般納稅人購進農產品,取得流通環節小規模納稅人開具的增值稅普通發票,不得計算抵扣進項稅額.

對于一般納稅人購買農產品的進項稅額抵扣憑證,具體可分為:

一、從一般納稅人購進農產品,按照取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額,從銷項稅額中抵扣.

二、進口農產品,按照取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,從銷項稅額中抵扣.

三、購進或收購農業生產者生產的免稅農產品(含農民專業合作社成員生產的農產品和"公司+農戶"經營模式的公司回收再銷售的畜禽),可以使用國稅機關監制(印制、發放、管理)的農產品收購發票,或者憑小規模納稅人依照3%征收率計繳增值稅而自行開具或申請(委托)稅務機關代開的普通發票(農產品銷售發票),可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額.計算公式為:進項稅額=買價×扣除率.

四、從非農業生產者處購進免征增值稅的鮮活肉蛋產品或蔬菜等農產品,基于購買免稅項目不得抵扣進項的增值稅基本原理,再據"免稅項目不得開具增值稅專用發票"的規定,批發、零售鮮活肉蛋產品或蔬菜的納稅人享受免稅政策后開具的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證.當然,批發、零售免稅農產品的納稅人如果放棄享受免稅后開具的增值稅發票,購買方在取得發票后,可按前述方法計算進項稅額并抵扣.

五、按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38 號)規定實行核定扣除的,購進農產品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額.

小規模納稅人銷售免稅的農產品怎么做會計分錄?

借:銀行存款

貸:主營業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

做完這筆分錄后再做一筆分錄為:

借:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

貸:營業外收入

上述整理的資料內容,就是我們針對"小規模納稅人銷售免稅農產品的發票能否抵扣進項?"這一問題的全部解答.如果是增值稅一般納稅人購入免稅農產品,小規模納稅人開具的增值稅普通發票是不可以進行進項稅額抵扣的.這里小編還整理了小規模納稅人銷售免稅農產品的會計分錄,僅供參考!