賬面價值與計稅基礎(chǔ)通俗理解

賬面價值就是在你的賬面上,這個科目的價值.

計稅基礎(chǔ)就是按照稅法規(guī)定,這個事項應(yīng)當有多少錢需要繳稅,然后根據(jù)規(guī)定去調(diào)整和用不同的稅率計算.

就是稅務(wù)與會計的差異.

比如,一臺電腦10000元,稅務(wù)規(guī)定4年折舊,公司會計制度規(guī)定5年.那就有差異了.

按稅法計算的資產(chǎn)價值,叫計稅基礎(chǔ),按會計制度計算的資產(chǎn)價值叫賬面價值.

比如直線法,無殘值,第4年末.按稅務(wù),折舊完了,計稅基礎(chǔ)0.按會計,賬面還有2000.

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

通俗點說:資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是在當期納稅時不能從會計利潤中扣除的金額.(也就是未來可扣除的金額)

負債的計稅基礎(chǔ)=負債的賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額

假定一臺生產(chǎn)用固定資產(chǎn),價值500萬元,凈殘值為0,稅法規(guī)定的折舊方法為直線法,折舊年限為10年,也就是說稅法允許企業(yè)當期從會計利潤中扣除50(500/10)萬元,而剩余的450萬元當期不允許扣除,只能在以后期間隨著固定資產(chǎn)的使用再扣除,這450萬元就是該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ).

舉例:A公司20×9年發(fā)生了2 000萬元廣告費支出,發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益.稅法規(guī)定,該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除,超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除.A公司20×9年實現(xiàn)銷售收入10 000萬元.如何確定該項廣告費的賬面價值和計稅基礎(chǔ)

該廣告費支出因按照會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益,如果將其視為資產(chǎn),其賬面價值為0.

按稅法規(guī)定,該支出當期可予稅前扣除1 500萬元(10 000×15%),當期未予稅前扣除的500萬元可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),其計稅基礎(chǔ)為500萬元.所以產(chǎn)生了暫時性差異.

或者這樣理解: "因不符合資產(chǎn)、負債確認條件,賬面價值為0(因為按照會計準則要求當期計入損益了),但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的事項"~所以賬面就是0,計稅就是可抵扣~

賬面價值與計稅基礎(chǔ)通俗理解,要說如何學(xué)習(xí)好會計有什么講究,那么就得從這些概念的理解入手,這些東西如果不搞定,其他知識點要學(xué)習(xí)就會十分困難,這就像蓋房子,地基不扎實,房子就不能住人,因為有早晚坍塌的風(fēng)險,本文僅做參考.