預期信用損失率如何計算

預期信用損失率如何計算

信用損失,是指企業按照原實際利率折現的、根據合同應收的所有合同現金流量與預期收取的所有現金流量之間的差額,即全部現金短缺的現值.其中,對于企業購買或源生的已發生信用減值的金融資產,應按照該金融資產經信用調整的實際利率折現.由于預期信用損失考慮付款的金額和時間分布,因此即使企業預計可以全額收款但收款時間晚于合同規定的到期期限,也會產生信用損失.

在估計現金流量時,企業應當考慮金融工具在整個預計存續期的所有合同條款(如提前還款、展期、看漲期權或其他類似期權等).企業所考慮的現金流量應當包括出售所持擔保品獲得的現金流量,以及屬于合同條款組成部分的其他信用增級所產生的現金流量.

企業通常能夠可靠估計金融工具的預計存續期.在極少數情況下,金融工具預計存續期無法可靠估計的,企業在計算確定預期信用損失時,應當基于該金融工具的剩余合同期間.

預期損失法下:應收賬款減值如何計算?

第一步,和舊準則類似,需要對滿足同樣風險特征的應收賬款予以分類,比如公司集團下屬經營兩個行業:主營業務為化工行業,同時兼營游戲行業.化工行業和游戲行業應收賬款,在信用風險、地區特征上都會存在明顯差異,因此需要對其分類后,再對特定組合計提信用損失.

第二步,是綜合解決上述2個重要問題的一步.眾所周知,之前大家都采用賬齡計提法計提壞賬,根據賬齡和固定的計提比例,計提壞賬,有可能計提多了,也有可能計提少了,最重要的是沒有考慮整個存續期的減值損失,而只考慮了12個月內的減值損失.

因此,第二步首先要確認應收賬款違約損失率.應收賬款違約損失率=實際損失金額/風險敞口金額.比如應收500萬款項,實際只收回300萬,違約損失率為40%.但不同賬齡應收款項,違約損失率肯定不同,因此最終的預期信用損失,需要對不同風險敞口和違約損失率的乘積進行加權得到.這樣我們就考慮了應收賬款在整個存續期間的信用減值,也就是解決了2個重要問題的其中一點.

第三步,實際也是解決第二步其中一點的補充步驟,即重點確認違約損失率.在確認違約損失率后,需要考慮前瞻性信息,分析與回收率相關的關鍵驅動因素的主要變化.

前瞻性因素的考慮,通常要采用謹慎原則,即樂觀的我暫時不確認,悲觀的我要盡量考慮進來.

預期信用損失率如何計算,沒有固定的計算公式,說明具體情況還是要具體分析,解決問題的步驟和邏輯是可以掌握的,這對于處理者的能力也是一種考驗,如何分析,如何得出正確的合理的結論,咱們還要多多思考,本文由會計學堂整理.