即征即退的增值稅計入哪個科目

即征即退的增值稅計入哪個科目

2017年5月10日,財政部修訂發布了《企業會計準則第16號--政府補助》,自2017年6月12日起施行."其他收益"是本次修訂新增的一個損益類會計科目,應當在利潤表中的"營業利潤"項目之上單獨列報"其他收益"項目,計入其他收益的政府補助在該項目中反映.該科目專門用于核算與企業日常活動相關、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助.

以前即征即退的增值稅計入營業外收入,現在這部分收益已經需要計入其他收益這個會計科目了.新手會計一定要非常清楚這一點,千萬不要在處理的時候弄錯了.

即征即退是指對按稅法規定繳納的稅款,由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠.與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇,其實質是一種特殊方式的免稅和減稅.

會計處理如下:

一、根據正常銷售,確認收入

借:銀行存款或應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

二、繳納增值稅時

本月上交本月應交的增值稅

借:應交稅費--應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

本月上交以前期間應交未交的增值稅

借:應交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

三、計提應收的增值稅返還

借:其他應收款

貸:其他收益--政府補助

四、收到增值稅返還

借:銀行存款

貸:其他應收款

哪些增值稅可以享受即征即退?

現行增值稅即征即退優惠政策主要有(非全部):

1.自2011年1月1日起,對納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,其實際稅負超過3%部分實行即征即退.

2. 自2013年1月1日至2017年12月31日,對動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件,其增值稅實際稅負超過3%部分實行即征即退.

3.自2007年7月1日起,對安置殘疾人的單位,按實際安置殘疾人數,限額即征即退增值稅.

4."營改增"試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務(限注冊在洋山保稅港區內試點納稅人)、安置殘疾人的單位、提供管道運輸服務(實際稅負超過3%的部分)、提供有形動產融資租賃服務(實際稅負超過3%的部分)等實行增值稅即征即退政策等.

5、《 財政部、國家稅務總局關于印發 <資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄 > 的通知 》( 財稅 [ 2015 ] 78號 ) 規定,納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用的勞務( 以下稱銷售綜合利用產品和勞務) ,可享受增值稅即征即退政策.

即征即退的增值稅計入哪個科目?以前的話,即征即退的增值稅計入營業外收入,但是現在的話需要計入到其他收益,新手會計一定要牢記,相關的會計處理小編給大家做了分錄解析,這是財務人員在工作中要了解的一個基本知識點,所以都要熟悉了解.