因計提資產減值準備產生的差異

因計提資產減值準備產生的差異

答:因計提固定資產減值準備產生的差異

持有固定資產的期間內,在對固定資產計提了減值準備以后,因所計提的減值準備不允許稅前扣除,其賬面價值下降,但計稅基礎不會隨資產減值準備的提取而發生變化,也會造成其賬面價值與計稅基礎的差異.

1企業固定資產會計折舊年限如果短于稅法規定的最低折舊年限,其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分,應調增當期應納稅所得額;企業固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足,但稅法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除,其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續按規定扣除.

2企業固定資產會計折舊年限如果長于稅法規定的最低折舊年限,其折舊應按會計折舊年限計算扣除,稅法另有規定除外.

3企業按會計規定提取的固定資產減值準備,不得稅前扣除,其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除.

4企業按稅法規定實行加速折舊的,其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除.

資產減值準備是什么意思?

所謂資產減值準備是指由于固定資產市價持續下跌,或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的,應當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為減值準備金額.

《企業會計制度》第五十六條規定:"企業應當在期末對固定資產逐項進行檢查,如果由于市價持續下跌,或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因,導致其可收回金額低于賬面價值的,應當計提固定資產減值準備."

可收回金額是指資產的銷售凈價與預期從固定資產的持續使用和使用壽命結束時的處置中形成的預計未來現金流量的現值兩者之中的較高者.

賬面價值指固定資產原值扣減已提累計折舊和固定資產減值準備后的凈額.

資產減值準備應當作為固定資產凈值

以上詳細介紹了因計提資產減值準備而產生的差異如何處理,也介紹了資產減值準備是什么意思.作為一名單位的財務人員,一定要非常清楚,因計提資產減值準備而產生的差異處理方式如本文所示.每一個會計人員都需要應對很多的業務類型,為了能夠更加輕松的處理這些業務,會計人員最好到本平臺進行適合自己的學習.