小規模差額征稅如何計提企業所得稅?

小規模差額征稅如何計提企業所得稅?

企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記"應交稅費--應交增值稅"科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目,按實際支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

對于期末一次性進行賬務處理的企業,期末,按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記"應交稅費-應交增值稅"科目,貸記"主營業務成本"等科目.

企業當期的營業額如何計算?

納稅人應按以下原則計算當期計稅營業額:

(一)納稅人轉讓土地使用權和銷售不動產,準予扣除轉讓項目的購置或受讓原價,相應的營業稅計稅營業額扣除項目金額在實現收入時扣除.

(二)納稅人從事金融商品買賣轉讓業務,可在同一會計年度末,將同一大類金融商品在不同納稅期出現的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業稅,如果匯總計算應繳的營業稅稅額小于本年已繳納的營業稅稅額,可以向稅務機關申請辦理退稅,但不得將一個會計年度內匯總后仍為負差的部分結轉下一會計年度.

(三)納稅人發生除上述(一)、(二)款以外的業務,按當期實現的營業收入扣除相關扣除項目后的余額作為計稅營業額,應扣未扣的部分可結轉下期抵扣.

(四)納稅人計算扣除項目金額,應取得符合本辦法第四、五條規定的合法有效憑證.

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