基建期行政性和經營性罰款做賬怎么操作

基建期行政性和經營性罰款做賬怎么操作

所以罰款支出如果你計入成本,當該項資產開始轉移進當期損益時,會被做調整

因此,罰款是不能做為在建工程成本的.

罰款支出應該計入:營業外支出--罰款支出科目",企業所得稅匯算清繳時要調整應納稅所得額,不能稅前列支.

在建工程,指企業固定資產的新建、改建、擴建,或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出.在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式.自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程.

經營性罰款與行政性罰款稅務處理不一樣

近日,稅務機關深入企業進行企業所得稅重點檢查,發現某企業把去年未按規定申報納稅被稅務機關處于500元罰款和被銀行罰息的1350.8元都并入了應納稅所得額一并繳納了企業所得稅.這種混淆了經營性罰款和行政性罰款不同稅務處理辦法,在很多企業中都有不同程度的出現.

企業因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金這種處罰,屬于行政性罰款.企業逾期歸還銀行貸款,銀行按規定加收的罰息或者違反合同交付的違約金屬經營性罰款.行政性罰款,其大多依據的是國家法律、行政法規,具有較強的法定性和強制性.

經營性罰款,主要是根據經濟合同或行業慣例,對企業在經營活動中的違約行為給予的處罰.對于這兩類性質不同的罰款,在計算企業所稅時其稅務處理不同.國家稅務總局《企業所得稅稅前扣除辦法》第一章第六條明確規定:"因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金,在計算應納稅所得額時不得扣除".

而該文件第八章第五十六條進一步規定:"納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除."

上述中,該企業未按期辦理納稅申報而被國稅局處以500元的罰款,其處罰依據是《稅收征管法》,這種行政性罰款在計算所得稅時是不允扣除的;而支付銀行的罰息1350.8元,屬于經營性罰款,按照《企業所得稅稅前扣除辦法》的規定,這些罰款可以在稅前全額扣除.

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