銷項稅額和進項稅額怎么抵扣

銷項稅額和進項稅額怎么抵扣

從銷項稅額中抵扣的進項稅額分兩種情況:

1)憑票抵扣----一般情況下,購進方的進項稅由銷售方的銷項稅對應構成.故進項稅額在正常情況下是在增值稅專用發票及海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額.

2)計算抵扣----特殊情況下,自行計算進項稅.(購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.)

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額:

用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務.

非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務.

非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務.

國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品.

所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅,增值稅是國家就增值額征的一種稅.

如果你是一般納稅人,你花1元錢買的商品的同時(賣方如果能提供增值稅發票的話),給你商品的一方要替稅務局向你收0.17元的稅款,你要向賣給你商品方支付1.17元.當你把1元的商品以1.2元賣出的時候(或加工成別的商品以1.2元賣出時),你要替稅務局向購買方收1.2*0.17=0.204元稅款,實際你的納稅額是0.204-0.17=0.034元,0.17元叫進項稅0.204元叫銷項稅,用0.17元抵減0.204元的過程就叫抵扣進項稅.

哪些進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣(關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)):

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程.

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形.

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施.

銷項稅額和進項稅額怎么抵扣?一般銷項稅額和進項稅額的抵扣有兩種方式,就是說憑票抵扣和計算抵扣,而且大家要清楚,并不是所有的進項稅額都是抵扣的,大家要了解清楚哪些可以哪些不行,如果大家在操作過程中還是有什么不懂的,請記得及時和我們答疑老師聯系.