捐贈的增值稅怎么填報

捐贈的增值稅怎么填報

一、企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除.

二、企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除. 捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜.

三、單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加. 填寫減免表,和附表1 對應欄次,免稅欄次.

捐贈的會計處理

一、捐贈方

(一)捐贈發生時

借:營業外支出 120.4

貸:庫存商品 100

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)20.4

提示:這里貸方記庫存商品,而不是做收入,因為不屬于企業日常經營活動,沒有現金流入,不符合收入準則規定的收入確認條件.但是注意計算銷項稅額時,是以視同銷售收入為基礎來計算.

舉個例子:某企業2017年會計利潤總額為300萬元,通過縣政府向希望小學捐贈了自產產品一批,該批產品公允價值(不含稅)120萬元,成本100萬元,企業已將成本和增值稅銷項稅額的金額計入營業外支出,增值稅稅率為17%.那么實際捐贈支出=100+120*17%=120.4;捐贈的扣除限額=300*12%=36,需要調增應納稅所得額=120.4-36=84.4,視同銷售對應納稅所得額的影響=120-100=20,2017年應納企業所得稅=(300+20+84.4)*25%=101.1萬元.

(二)捐贈結轉時

借:遞延所得稅資產 (捐贈扣除結轉)

貸:所得稅費用--遞延所得稅費用

(三)扣除結轉捐贈時

借:所得稅費用--遞延所得稅費用

貸:遞延所得稅資產

這里會計分錄的例子見后面申報表部分.

二、接受捐贈方

借:庫存商品

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:營業外收入--捐贈利得

提示:與企業經營活動無直接關系的凈收入記營業外收入.

捐贈的增值稅怎么填報?上文給大家講到了企業、個人、單位等各主體捐贈情況的財務報表填寫,也給大家講到了捐贈方、接受捐贈方為主體的會計處理,還做了相關的案例分析,本文就給大家講到這,有需要的可以好好看看.