可供出售金融資產確認減值損失怎么操作

可供出售金融資產確認減值損失怎么操作

1、計提減值準備時,原計入其他綜合收益的因公允價值下降形成的累計損失,予以轉出,計入當期損益.該轉出的累計損失,為可供出售金融資產的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額.

2、在確認減值損失后,期后如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復,且客觀上與確認該損失后發生的事項有關,原確認的減值損失予以轉回,可供出售權益工具投資的減值損失轉回確認為其他綜合收益,可供出售債務工具的減值損失轉回計入當期損益.

3、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資,或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生減值時,將該金融資產的賬面價值,與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額,確認為減值損失,計入當期損益.發生的減值損失一經確認,不得轉回.

4、由于減值損失并未實際發生,因此還需要考慮對遞延所得稅資產的影響.由于可供出售權益工具減值損失對遞延所得稅資產的影響確認為"其他綜合收益",還需要注意在現金流量表列報時,在遞延所得稅資產的變動項中,應剔除這部分的影響.

可供出售金融資產會計處理

可供出售金融資產應當以公允價值加上交易費用構成其入賬成本,并以公允價值口徑進行后續計量.

公允價值變動形成的利得或損失,應當計入所有者權益(資本公積--其他資本公積),在該金融資產終止確認時轉出,計入當期損益(投資收益).

可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額,應當計入當期損益.

采用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息,應當計入當期損益(投資收益等);可供出售權益工具投資的現金股利,應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益(投資收益等).

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