資產損失稅前扣除及納稅調整明細表怎么填

資產損失稅前扣除及納稅調整明細表怎么填

根據備案表的數據填寫就可以了,A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》按項目填寫,專項申報資產損失(填寫A105091),A105091《資產損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表》按項目明細填寫就可以了.A10509102 資產損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表_非貨幣資產損失可以添加需要填寫的項目.

納稅人根據《企業所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局2011年第25號公告)等相關規定,以及國家統一企業會計制度核算資產損失.

第一,企業在納稅年度內只要發生財產損失,無論是法定損失還是實際損失,都要按照"財稅〔2009〕57號"和"國家稅 務總局公告2011年第25號"的規定,區分為清單申報和專項申報來分別填報;對于專項申報,再按照資產損失類別分項在《資產損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表》(A105091)中填報;且本表及附表的損失均以正數填報.

第二,根據《國家稅務總局關于商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局2014年第3號公告)規定,商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失,為存貨正常損失,準予按會計科目進行歸類、匯總,然后將匯總數據以清單的形式進行企業所得稅納稅申報.因此,應填報在本表第3行"存貨發生的正常損耗"中.

商業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害,倉儲、 運輸失事,重大案件等非正常因素形成的損失,以及存貨單筆(單項)損失超過500萬元的,應當以專項申報形式進行企業所得稅納稅申報,填報在A105091的相關欄次中.

第三,根據《國家稅務總局關于企業因國務院決定事項形成的資產損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局2014年第18號公告)規定,企業因國務院決定事項形成的資產損失,應以專項申報的方式向主管稅務機關申報扣除.因此,對于因國務院決定事項形成的資產損失,應當填報在A105091的相關欄次中.

第四,對于轉回的資產減值損失,應按資產減值的類別與處置方式,與A105000中的"資產減值準備",以及A105030等關聯附表的相關行次關聯調整,防止重復調整的情況出現.

資產損失需要到稅務局備案嗎?

為了進一步深化稅務系統"放管服"改革,簡化企業納稅申報資料報送,減輕企業辦稅負擔,根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)規定:

企業向稅務機關申報扣除資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料,相關資料由企業留存備查.

企業應當完整保存資產損失相關資料,保證資料的真實性、合法性.

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