三免三減半如何計算遞延所得稅資產

三免三減半如何計算遞延所得稅資產

遞延所得稅資產,按未來轉回年度的稅率計算.

三免三減半遞延所得稅資產

軟件企業所得稅的"兩免三減半",屬于所得稅直接減免,會計上不作賬務處理.但是根據財政部發布的《企業會計準則18--所得稅》要求,我國所得稅會計采用資產負債表債務法.資產負債表日,對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,應當根據稅法規定,按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量.關于所得稅會計的核算,關鍵應理解以下關系:

"遞延所得稅負債"科目的期末余額=應納稅暫時性差異的期末金額×未來轉回時的所得稅稅率.

"遞延所得稅資產"科目的期末余額=可抵扣暫時性差異的期末金額×未來轉回時的所得稅稅率.

所得稅費用(或收益)=當期所得稅費用+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益).

三免三減半稅收政策依據

三免三減半是指符合條件的企業從取得經營收入的第一年至第三年可免交企業所得稅,第四年至第六年減半征收.除國家重點公共設施項目,從事節能環保、沼氣綜合利用、海水淡化等行業的企業也能享受到上述"三免三減半"的優惠.

2007年11月28日審核的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例(草案)》中規定,政府將國家重點公共設施項目實行"三免三減半"的稅收優惠,而早前的實施細則一直是"兩免三減半".

新企業所得稅法規定,企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得,及從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得等,可免征、減征企業所得稅;而新企業所得稅法實施條例又給予從事相關項目的環保企業"三免三減半"的稅收優惠."僅這些稅收優惠就可使企業每年的利潤增加20%.".

企業所得稅"三免三減半"政策需要具備什么條件

企業所得稅"三免三減半"政策需要企業為小微型企業,且小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業.

根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》第二條 對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅.

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業.

三免三減半如何計算遞延所得稅資產?這個需要按照未來轉回年度的稅率計算,小編在上文給大家講解了相關的計算公式,同時也為大家解讀了三免三減半稅收政策依據,如果還有不明白的地方,請大家直接咨詢我們在線老師.