研發輔助賬如何設置

研發輔助賬如何設置

管理費用--研發費--材料費--A項目.

政策要求

《財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》(財企[2007]194號)第二條規定:企業應當明確研發費用的開支范圍和標準,嚴格審批程序,并按照研發項目或者承擔研發任務的單位,設立臺賬歸集核算研發費用.

《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》(國科發火〔2016〕195號)第三條第六款第4項規定:企業應按照"企業年度研究開發費用結構明細表"設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目,提供相關憑證及明細表,并按本《工作指引》要求進行核算.

《財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)第三條第1款規定:企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額.

《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)第五條規定:企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理.研發項目立項時應設置研發支出輔助賬,由企業留存備查.

研發費用輔助賬實務困惑

按照研發項目對每個項目的支出單獨核算,理論上沒有問題,但在實務中卻存在很大障礙.如一人同時從事多個項目,其人工成本應在各項目間如何分攤;企業租賃房屋的租賃費,各個部門都使用,不同的研發項目又該如何分攤.所有這些問題都會成為企業設置研發支出輔助賬的障礙.該如何解決?用簡單的算術平均可以嗎?

《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)第二條第二款規定:企業從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產,同時從事或用于非研發活動的,應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄,并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除.

按上述規定,企業用簡單的算術平均法把一項研發支出在不同項目進行均攤屬于合理方法嗎?如果是合理的,政策中為何不把如此盡人皆知的方法予以列示呢?如果不合理,那什么方法合理呢?實際工時占比--這是政策給出的唯一解決方法!

解決方案

按照工時占比,顯然就需要企業統計出每月每個研發項目的工時,而每個研發項目的工時又是由參與該項目的所有研發人員在當月耗費的工時構成.因此,按月統計每個研發人員在每月從事不同研發項目的工時就成了一項非常基礎卻又不得不做的工作.

工時統計僅僅只完成了第一步.各項要求不同研發項目共同分攤的費用還要逐筆按照該項目的實際工時占比進行分攤,才能最終計算出每個項目在各月發生的不同類型研發費用.

研發輔助賬如何設置?小編在上文給大家講解了設置的方法和政策要求,在實務工作中和理論上是有區別的,理論上都要按照研發項目對每個項目的支出單獨核算,但是實務處理的話會有出入,大家可以參考上文方法,財務人員要懂得根據具體的形勢靈活運用當下的政策.