一般納稅人勞務差額征稅會計分錄

一般納稅人勞務差額征稅會計分錄

一般納稅人勞務派遣差額征稅會計分錄確認收入時會計處理,

借:銀行存款 ,

貸:主營業務收入,

貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額.

支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

借:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額抵減,

借:主營業務成本,

貸:銀行存款 .

勞務派遣差額征稅會計分錄怎么做?

財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知(財稅〔2016〕47號)

一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

案例分析

A公司是一家勞務派遣公司,一般納稅人.2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計100萬元,其中需要代發勞務派遣工資75萬元,支付五險一金21萬,共計96萬元.A公司選擇差額納稅.

(1)全額確認收入與銷項稅額

借:銀行存款 1 000 000.00

貸:主營業務收入 952 380.95

應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)  47 619.05=952380.95*0.05

(2)確認可扣減的成本費用及"銷項稅額抵減"

借:主營業務成本 914 285.71(960000/1.05)

應交稅費---應交增值稅(銷項稅額抵減) 45 714.29=914285.71*0.05

貸:銀行存款 960 000.00

(3)月底結轉未交增值稅

借:應交稅費---應交增值稅(轉出未交增值稅) 1 904.76=47 619.05-45 714.29

貸:應交稅費---未交增值稅 1 904.76

一般納稅人勞務差額征稅會計分錄小編分確認收入還又工資福利、社保公積金兩個部分做了會計處理,同時還給大家講到了小規模納稅人遇到這種情況的處理方式,大家可以看看案例的具體處理方法,更多財務知識,盡在本網站每日更新.