三免三減半遞延所得稅資產

三免三減半遞延所得稅資產

軟件企業所得稅的"兩免三減半",屬于所得稅直接減免,會計上不作賬務處理.但是根據財政部發布的《企業會計準則18--所得稅》要求,我國所得稅會計采用資產負債表債務法.資產負債表日,對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,應當根據稅法規定,按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量.關于所得稅會計的核算,關鍵應理解以下關系:

"遞延所得稅負債"科目的期末余額=應納稅暫時性差異的期末金額×未來轉回時的所得稅稅率.

"遞延所得稅資產"科目的期末余額=可抵扣暫時性差異的期末金額×未來轉回時的所得稅稅率.

所得稅費用(或收益)=當期所得稅費用+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益).

兩免三減半中暫時性差異如何處理?

軟件企業在享受"兩免三減半"期間,在資產負債表日,應按照會計準則計算各項資產和負債的暫時性差異,并按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率,計算確認遞延所得稅資產或負債,此時就涉及確認遞延所得稅資產和負債的適用稅率的問題.從理論上來講,軟件企業在享受"兩免三減半"期間,預期適用稅率可能存在3種:零稅率、減半稅率和25%稅率.

對于暫時性差異,有些能預計轉回的時間,則可以按照預計轉回的時的稅率確認遞延所得稅資產,例如固定資產折舊、開辦費攤銷等,但有一些暫時性差異無法預計轉回的時間,例如各種資產減值準備,包括應收款項計提的壞賬準備、存貨計提的存貨跌價準備等,則難以預計暫時性差異轉回的時間,相應的確認遞延所得稅資產的所得稅稅率也難以確定的情況下,應遵循謹慎性原則,對于遞延所得稅資產的確認,按照最低可能的稅率計算確認(前提是預計未來可以獲利).由于遞延所得稅資產的確認,高度依賴于對未來情況的判斷和估計,所以在國際財務報告準則(IFRS)下的報表中,通常要對該事項的重大不確定性予以特別提示.

三免三減半遞延所得稅資產怎么處理?整體上來說,其實根據小編老師針對企業的三免三減半的遞延所得稅資產的相關介紹,相信大家都知道這是屬于所得稅直接減免的部分,是不需要做賬務處理的;如果你們對此內容還有什么其他的問題需要咨詢,歡迎你們來本網站上進行咨詢.