增值稅專用票工程款能抵扣材料款嗎

增值稅專用票工程款能抵扣材料款嗎

工程款增值稅可否用買材料的增值稅發票抵扣.

但全面實行營業稅改增值稅后,一般納稅人購進貨物或勞務、服務,只要不是專用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費,也不屬于非正常損失的購進貨物,均可抵扣進項稅額.

《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》:

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程.

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形.

營改增后,材料款進項可以抵扣工程款嗎?

營改增后,材料款進項不可以抵扣工程款.

營改增后,建筑施工企業可以用材料款進項稅抵扣工程款銷項稅,但進項稅不能遞減工程款.

在建筑企業營業稅改征增值稅后,最先涉及到的是進項稅額的抵扣問題.舉例說明:

以建筑施工企業為例,假設其工程毛利率10%,工程結算成本中,原材料約占55%(建筑材料成本中水泥約占45%,鋼鐵約占40%,其他材料約占15%),人工成本約占30%,機械使用費5%,

其他費用占比不超過10%,假設其全年完成營業收入為11100萬元,營業成本9990萬元(營業收入和成本均含增值稅).營改增前,應繳納營業稅為333萬元(11100×3%).

營改增后,人工成本不能抵扣進項稅額,因此能夠抵扣進項稅額為870萬元[9990×(55%+5%)÷(1+17%)×17%]銷項稅額為1100萬元[11100÷(1+11%)×11%](注:2011年11月,國務院批復了《營業稅改征增值稅試點方案》(財稅[2011]110號),

方案里建筑業適用的增值稅稅率改為11%.)這樣計算,應繳納增值稅為230萬元(1100-870),建筑施工企業的稅負有所下降.

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