公司清算存貨怎么處理

公司清算存貨怎么處理

一般納稅人注銷時,其存貨不作進項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅.

根據以上規定,企業因各種原因注銷時,期末存貨對應的進項已經抵扣的,進項稅額不需要轉出,如果還有進項沒有抵扣,稅務機關也不予退稅.

企業辦理稅務注銷的原因包括

1、企業遷移,向原主管稅務機關申請注銷登記;

2、企業在外地設立的分公司撤銷,向稅務機關申請注銷登記;

3、被其他企業吸收合并,合并后法人資格注銷,需要辦理稅務注銷;

4、企業解散清算,需要辦理稅務注銷.

不同情況下對存貨的處理要求不一樣,企業應分析辦理注銷登記的原因,對存貨采取適當的措施,降低存貨處置時應交納的增值稅.

1、企業遷移:法人資格不變,存貨的產權不需要發生改變,因此,辦理注銷登記不影響進項和銷項,不產生額外的稅務負擔;

2、企業外地的分公司注銷,分公司有存貨:分公司的存貨可以采取以下幾種方式處置:

a)退回給總公司:視同銷售,產生銷項.如果沒有足夠的進項剩余,稅負會比較重,但總公司即可可以抵扣,因此,如果分公司有多余的進項,總公司進項不足,通過退回可以轉移進項,整體降低企業稅負;

b)轉移到其他分公司:與退回總公司相同.

c)銷售給客戶:一般需要降價,因此,降價銷售也是一種方式.

3、企業吸收合并,法人資格注銷,帳面存貨需要處置:企業吸收合并,屬于產權交易,根據《國家稅務總局關于轉讓企業全部產權不征收增值稅問題的批復》(國稅函[2002]420號)的規定,對涉及的資產轉移不征收增值稅(備注:也不征收營業稅),因此,存貨的產權發生了變化,但不需要交納增值稅,不增加稅負.

4、企業清算,存貨需要處置:根據《公司法》的規定,企業清算后法人資格注銷,法人實體已經不存在,因此,企業的存貨需要處置.處置的常見方式包括:

a)退回供應商:如果供應商愿意,可以采取退回供應商的方式,退回供應商需要對方開具負數發票,企業沖減進項,對于進項有余的企業可以選擇,如果沒有多余進項,該方法可能需要補高額稅款.

b)變價銷售:對于清算企業而言,變賣處置存貨是商業慣例.根據統計,一般的企業清算時,存貨能夠實現的變賣價格為帳面價值的30%左右.因此,企業可以將存貨進行降價處理,根據《國家稅務總局關于企業改制中資產評估減值發生的流動資產損失進項稅額抵扣問題的批復》(國稅函[2002]1103號)的規定,變價銷售對應的進項不需要轉出.

通過上文我們了解到公司清算存貨怎么處理.公司清算庫存的時候庫存管理員對庫存情況進行清算,然后列出明細,最后再由上級進行審核,大家一定要嚴格按照步驟來操作,如果你在實際操作中遇到其他的會計問題,歡迎咨詢會計學堂得在線答疑老師.