季中轉一般納稅人如何申報

季中轉一般納稅人如何申報

打個比方,如果是3月份申辦的,納稅人需要在4月份征期內辦理兩項申報業務:一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報;二是辦理1-2月稅款所屬期的小規模納稅人申報,小規模納稅人申報可以按季度銷售額不超過30萬元的標準來確定是否享受免稅政策.對于納稅人在季度中間由一般納稅人轉登記為小規模納稅人,或由小規模納稅人登記為一般納稅人、小規模納稅人納稅期限核定為按季的,納稅人對應屬期申報銷售額均統一以季度銷售額30萬元的標準來判斷是否享受小規模納稅人免征增值稅政策.

季中轉一般納稅人附加稅是否享受減費降稅政策

a公司在2019年2月從小規模納稅人轉成一般稅納人,在季中轉為一般納稅人,增值稅征稅期間可以按月,但是依然需在季后15日內申報,附加稅征稅期間也按照季度申報.

2019年6月稅務局系統升級以后,很多企業都接到稅務局通知,需要前往窗口更正附加稅申報表,享受減費降稅政策.從2016年2月起,小規模納稅人季度不超30萬元,附加稅享受減免,一般納稅人月度不超10萬元,附加稅享受減半.但是往年企業在申報附加稅的時候,并沒有關注到這個政策,減免性質系統并沒有自動跳出來相應的政策,因此,形成企業多繳稅金,系統自動跳出提示需要去申請退稅.

2019年6月a公司接到稅務局通知,需要立刻前往稅務窗口更正附加稅申報表,并遞交材料申請退稅.

因為系統只是識別到a公司2019年1月份是小規模納稅人狀態 下的銷售收入,所以系統會跳出a公司享受減費降稅政策.a公司2019年1-3月份收入已經超過30萬,不應該享受減費降稅政策,經過稅務局辦稅大廳科長和a公司稅務管理員核對數據,認定a公司確實不能享受減費降稅政策.因此,a公司不需要更正附加稅申報表.

小規模納稅人與一般納稅人的差別有兩點

稅負率不同.增值稅目前存在三檔稅率,一般納稅人的增值稅稅率一般為6%、11%、17%,小規模納稅人的征收率為3%.

一般納稅人取得進項的發票之后,可以抵扣,而小規模納稅人不能抵扣.

單從征收率與稅率的比較來看,小規模納稅人有很強的稅率負優勢.考慮到一般納稅人能抵扣進項,因此具體稅負還需要測算.舉個例子測算一下:

A公司銷售額100萬(含稅),成本60萬元,成本中60%的部分能取得稅率為17%的專票.

如果A公司是小規模納稅人,應納稅額是100/(1+3%)*3% = 2.91萬.

如果A公司是一般納稅人,先算銷項1000/1.17*17%,再算出其進項稅,成本60萬的60%能取得專票,進項稅是36*17%,應納稅8.4萬.

對比上例的測算,一般納稅人交的稅遠遠高于小規模納稅人.

有人會說,這是因為成本當中取得專票的部分太少,或者是案例中成本率太低.再推算一下,在什么情況下,一般納稅人的稅負是有優勢的呢?

可以列個方程式,假定所有的成本均能取得增值稅專票,要實現一般納稅人(稅率17%)和小規模納稅人稅負相等,方程式的解是,銷售毛利率約等于20%.

這意味著只有在銷售毛利率低于20%情況下,一般納稅人才有稅負優勢.實際一定比這更低,因為成本不可能都能取得增值稅進項稅票.

針對一般納稅人稅率為6%、11%這兩種情況,銷售毛利率的均衡點是什么,同樣可以根據方程式測算.

轉一般納稅人要慎重

有人可能會從另一個角度解讀,認為一般納稅人信譽更被看好,更容易取得客戶信任;另外,客戶一般都需要專票,可小規模納稅人開不出專票,客戶會不愿意和小規模合作.

先做澄清,小規模納稅人目前雖不能直接開出專票,但并不等于小規模納稅人就沒法為客戶提供增值稅專票.如客戶需要,小規模納稅人可以到稅務申請代開,客戶能獲得征收率3%的進項稅票.

季中轉一般納稅人如何申報?上文已經給大家按具體的案例做了說明,就是三月申報的情況下怎么申報,也給大家講解了季中轉一般納稅人附加稅一般都是不需要更正附加稅報表的,如果大家看完有什么不一樣的意見,隨時可以來會計學堂網站交流.