外銷客戶付的模具費如何入賬

外銷客戶付的模具費如何入賬

模具需區分其所有權是屬于該境內制造企業還是境外公司.

如果模具所有權屬于境外公司.根據《增值稅暫行條例實施細則》第三條第一款規定:"條例第一條所稱銷售貨物,是指有償轉讓貨物的所有權."境內制造企業屬于銷售貨物行為,應繳納增值稅,稅率為16%.如果該模具出口,境內制造企業能享受出口退稅優惠,《國家稅務總局關于印發〈生產企業出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規程〉(試行)的通知》(國稅發[2002]11號)規定,生產企業出口貨物"免、抵、退稅額"應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算.出口貨物離岸價(FOB)以出口發票上的離岸價為準(委托代理出口的,出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的),若以其他價格條件成交的,應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等.若申報數與實際支付數有差額的,在下次申報退稅時調整(或年終清算時一并調整).若出口發票不能如實反映離岸價,企業應按實際離岸價申報"免、抵、退"稅,稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定.根據上述規定,收取的模具費若已反映在出口發票的離岸價中,該收入免征增值稅;否則,應計繳納增值稅.

第二:如果模具所有權屬于境內制造企業.制造企業收取的模具費為向境外企業提供模具收取的使用費,屬于提供有形動產租賃服務.根據 《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定:"第三章 稅率和征收率(三)提供有形動產租賃服務,稅率為16%."以及附件:《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:"一、銷售服務

……

(六)現代服務

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5.租賃服務

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(2)經營租賃服務是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動."

因此,制造企業應繳納增值稅,稅率為16%.

外銷客戶付的模具費收匯方式

第一種:境內制造企業收取的模具費按照銷售貨物處理,因該貨物不需辦理報關出口.根據《出口收結匯聯網核查政策相關問題解答(第一期)》規定:"第10項:境外采購商向境內供貨商購買商品,該商品在境內使用(不運往境外或境內特殊經濟區域,不需辦理出口報關手續),并且境內供貨商在收到境外匯入的貨款時應申報為貨物貿易項下的,對于此類收匯可比照"按規定不需辦理貨物報關項下的出口收匯"辦理核查和登記."所以,境內制造企業按照"按規定不需辦理貨物報關項下的出口收匯"辦理收匯.

第二種:如果制造企業收取的模具費為向境外企業提供模具收取的使用費.根據《國家外匯管理局關于印發服務貿易外匯管理法規的通知》(匯發〔2013〕30號)附件1《1.服務貿易外匯管理指引》第八條規定,境內機構和境內個人辦理服務貿易外匯收支,應按規定提交能證明交易真實合法的交易單證;提交的交易單證無法證明交易真實合法或與其申請辦理的外匯收支不一致的,金融機構應要求其補充其他交易單證. 第九條規定,服務貿易外匯收支涉及的交易單證應符合國家法律法規和通行商業慣例的要求,主要包括: (一)包含交易標的、主體等要素的合同(協議); (二)發票(支付通知)或列明交易標的、主體、金額等要素的結算清單(支付清單); (三)其他能證明交易真實合法的交易單證.

因此,境內制造企業收取的模具費(有形動產租賃)應按上述服務貿易外匯收匯.

外銷客戶付的模具費賬務處理

1、收入確認會計分錄

借:銀行存款/應收賬款

貸:其他業務收入-模具

應交稅費-應交增值稅--銷項稅額

2、成本確認會計分錄

借:其他業務成本-模具

應交稅費--應交增值稅--進項稅額

貸:銀行存款/應付賬款

想必現在大家已經清楚了外銷客戶付的模具費如何入賬,這個需要根據實際的情況來進行分析,模具的所屬權、提供服務公司的性質都會對這些有影響.具體的操作文中有細致的分析,不再贅述.如果你想要更多的了解會計方面的知識,記得隨時關注會計學堂的更新.