新準則金融資產三分類對應的科目

新準則金融資產三分類對應的科目

一、以攤余成本計量的金融資產

在以收取合同現金流量為目標的業務模式下,企業管理金融資產旨在通過在金融資產存續期內收取合同付款來實現現金流量,而不是通過持有并出售金融資產產生整體回報.

例如貸款、應收賬款、債權投資等,這些以收取合同現金流量的金融資產被劃分為以攤余成本計量的金融資產.會計科目為"債權投資".

二、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

1、在以收取合同現金流量和出售金融資產為目標的業務模式下,企業的關鍵管理人員認為收取合同現金流量和出售金融資產對于企業而言都是不可或缺的.

2、例如,企業的目標是管理日常流動性需求同時維持特定的收益率,或將金融資產的存續期與相關負債的存續期進行匹配.會計科目為"其他債權投資".

3、該金融資產還有種特殊情況,企業直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產,該類型金融資產業務模式并非為本金+利息,而是不關系價格波動,長期持有獲得穩定分紅.

4、該金融資產,自初始確認時到終止確認,除了分得的現金股利計入損益,其他自始至終不得影響損益,全部計入其他綜合收益.終止確認時計入其他綜合收益的利得和損失直接計入留存收益.科目為"其他權益工具投資".

三、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

1、如果企業管理金融資產的業務模式,不是以收取合同現金流量為目標,也不是既以收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標,該金融資產應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產.

2、企業持有金融資產的目的是交易性的或者基于金融資產的公允價值作出決策并對其進行管理.在這種情況下,企業管理金融資產的目標是通過出售金融資產以實現現金流量.

3、即使企業在持有金融資產的過程中會收取合同現金流量,企業管理金融資產的業務模式不是既以收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標,因為收取合同現金流量對實現該業務模式目標來說只是附帶性質的活動.該金融資產為兜底分類,會計科目為"交易性金融資產".

金融資產減值是什么意思?

金融資產減值是指資產的可收回金額低于其賬面價值.對于持有至到期投資、貸款和應收款項,如有客觀證據表明其發生了減值,應當根據其賬面價值與可收回金額之間的差額計算確認減值損失.

金融資產是實物資產的對稱,單位或個人所擁有的以價值形態存在的資產,是一種索取實物資產的無形的權利,是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現實價格和未來估價的金融工具的總稱.

金融資產主要包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等.

以上信息就是針對新準則金融資產三分類對應的科目介紹,對應的會計科目涉及的有:債權投資、其他債權投資、其他權益工具投資、交易性金融資產.有關金融資產三分類的詳細介紹說明,可參考上述信息.更多相關信息,可關注會計學堂的更新.