為什么要結轉材料成本差異

為什么要結轉材料成本差異

原材料采用計劃成本核算時,涉及到"材料成本差異"科目.

具體帳務處理可分為以下四方面:

1、貨款金額已定,材料月末未驗收入庫.

此種情況下只需按發票帳單的貨款和相應的增值稅等作購入處理,不必計算材料成本差異.即:

借:物資采購 (實際成本)

應交稅金---應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款、應付票據、應付帳款等

在小規模納稅人下的增值稅計入物資采購成本,以下同.

2、貨款金額已定,材料月末已驗收入庫.

此種情況下既要按發票帳單上的貨款和相應的增值稅等作購入處理,同時又要計算材料成本差異.

借:物資采購(實際成本)

應交稅金----應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款、應付票據、應付帳款等

同時作入庫處理:

借:原材料(計劃成本)

貸:物資采購(計劃成本)

月底結轉材料成本差異,節約情況下:

借:物資采購

貸:材料成本差異

如為超支則作相反分錄.

或:入庫時結轉材料成本差異

借:原材料(計劃成本)

借或貸:材料成本差異(超支記借方,節約記入貸方)

貸:物資采購(實際成本)

3、貨款金額到月末不確定,月末按計劃成本估價入帳,下月初用紅字沖減.

此種方法,以計劃成本作原材料入庫處理,但不計算材料成本差異.

借:原材料(計劃成本)

貸:應付帳款(計劃成本)

下月初用紅字沖減,待發票帳單到達后再作購入處理.

4、發出原材料的會計處理.

材料成本差異帳戶的設置:

借方 材料成本差異 貸

期初余額:結存材料超支差異 期初余額:結存材料節約差異

發生額:購入材料超支差異 發生額:(1)購入材料節約差異 (2)發出材料負擔成本差異(超支用藍字,節約用紅字)

期末余額:庫存材料超支差異 期末余額:庫存材料節約差異

材料成本差異率=(月初結存材料成本差異+本月收入材料成本差異)/(月初結

存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本)

發出材料應負擔的成本差異=發出材料的計劃成本×材料成本差異率

發出材料的實際成本=發出材料的計劃成本+發出材料應負擔的材料成本差異

在計算出差異率后,用各車間、部門領用材料的計劃成本與成本差異率相乘,求出各種產品和各車間應分攤的材料成本差異.以實際成本等于計劃成本加材料成本差異為依據,將領用材料的計劃成本調整為實際成本.

結轉材料成本差異案例分析

例:甲公司原材料日常收發及結存采用計劃成本核算.月初結存原材料的計劃成本為600,000元,實際成本為605,000元;本月入庫材料成本為1,400,000元,實際成本為1,355,000元.

當月發出材料(計劃成本)情況如下:

基本生產車間領用 800,000元

在建工程領用 200,000元

車間管理部門領用 5,000元

企業行政管理部門領用 15,000元

要求:

(1)計算當月材料成本差異. (2)編制發出材料的會計分錄.

(3)編制月末結轉發出材料成本差異的會計分錄.

解:(1)計算當月材料成本差異

=〔(605,000-6,000,000)+(1,355,000-1,400,000)〕/(600,000+1,400,000)

=-2%

(2)發出材料的會計分錄

借:生產成本 800,000

在建工程 200,000

制造費用 5,000

管理費用 15,000

貸;原材料 1020,000

(3)月末結轉發出材料成本差異的會計分錄

借:生產成本 16,000

在建工程 4,000

制造費用 1,000

管理費用 3,000

貸:材料成本差異 204,000

原材料計劃成本核算要注意以下幾點:

(1)對于購入的材料只有在實際成本、計劃成本已定并已驗收入庫的條件下計算購入材料的成本差異,材料成本差異的結轉可在入庫時結轉,也可以在月末匯總時結轉;

(2)材料成本差異率的計算中超支或借方余額用"正號"表示,節約或貸方余額用"負號"表示;

(3)發出材料承擔的成本差異,始終計入材料成本差異的貸方,只不過超支差異用藍字,節約用紅字或×××表示,最終計入到成本費用的材料還是實際成本.

為什么要結轉材料成本差異?一般企業在核算的時候,計劃成本方法下,有兩種情況,一種是實際成本大于計劃成本,還有一種就是計劃成本大于實際成本,如果是第二種就是節約差異,就會涉及到結轉材料成本差異,如果大家在操作過程中還是有什么不懂的,請記得及時和我們答疑老師聯系.