可轉債如何不轉換的財務處理

可轉債如何不轉換的財務處理

期滿不轉換的可轉換公司債券,將負債部分比照一般公司債券進行相應處理,原來的所有者權益部分仍舊保留為所有者權益,將其原記入"資本公積--其他資本公積"科目的金額轉入"資本公積--股本溢價"科目.

按照我國企業會計準則和國際財務報告準則的相關規定,可轉債屬于混合工具,應拆分為債券和轉換權,分別作為負債和權益處理.關于轉換權確認為權益的條件,我國《企業會計準則第37號-- -金融工具列報》規定:"企業只有通過交付固定數量的自身權益工具換取固定數量的現金或其他金融資產進行結算"的衍生金融工具,應當在初始確認時確認為權益工具;

可轉債債券轉換的會計處理

當債券持有人將轉換成股票時,有兩種會計處理方法可供選擇:賬面價值法和市價法.

采用賬面價值法,將被轉換債券的賬面價值作為換發股票價值,不確認轉換損益.贊同這種做法的人認為,公司不能因為發行證券而產生損益,即使有也應作為(或沖抵)資本公積或留存損益.再者,發行可轉換債券旨在把債券換成股票,發行股票與轉換債券兩種為完整的一筆交易,而非兩筆分別獨立的交易,轉換時不應確認損益.

在市價法下,換得股票的價值基礎是其市價或被轉換債券的市價中較可靠者,并確認轉換損益.采用市價法的理由是,債券轉換成股票是公司重要股票活動,且市價相當可靠,根據相關性和可靠性這兩個信息質量要求,應單獨確認轉換損益.再者,采用市價法,股東權益的確認也符合歷史成本原則.

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