營改增稅負分析測算明細表填報說明

　　自2016年6月申報期起，由主管稅務機關確定的，從事建筑、房地產、金融和生活服務等經營業務的增值稅一般納稅人，應當在辦理增值稅納稅申報時，填報《營改增稅負分析測算明細表》。下面，yjbys小編就為大家分享該表的填報方法，供大家參考借鑒!

　　二、填報要點

　　(一)納稅人兼營多種應稅行為的，應根據《營改增試點應稅項目明細表》(見附件4)分項目填報《測算明細表》，即多項應稅行為分行填報對應“應稅項目代碼及名稱”及相關欄次數據。

　　(二)納稅人同期發生相同應稅行為，適用不同計稅方法的，應將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數據分行填報《測算明細表》。

　　例如，某納稅人提供工程服務，甲項目選擇一般計稅方法，乙項目選擇簡易計稅方法，則《測算明細表》中應填報兩行“040100 工程服務”，分別反映適用11%稅率和3%征收率甲、乙項目的數據。

　　(三)納稅人同期發生相同應稅行為，在原營業稅政策下適用不同營業稅稅率的，確定其對應的增值稅稅率或征收率、營業稅稅率。例如，某農業銀行同期發生的農戶貸款、其他貸款，則《測算明細表》中應填報兩行“050100 貸款服務”，分別反映原營業稅3%稅率和5%稅率的數據。

　　(四)納稅人享受增值稅差額征稅政策且發生差額扣除額的，才能按實際扣除額填報第4 列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”。

　　(五)納稅人當期發生的應稅項目，按國家統一的原營業稅政策規定享受差額扣除政策的，可以填報對應行次第9 列“本期發生額”。

　　三、填表說明

　　(一)“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

　　(二)“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。

　　(三)各列填寫說明

　　1.“應稅項目代碼及名稱”：根據《營改增試點應稅項目明細表》所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應分項目填寫。

　　2.“增值稅稅率或征收率”：根據項目適用的增值稅稅率或征收率填寫。

　　3.“營業稅稅率”：根據項目在原營業稅稅制下適用的原營業稅稅率填寫。

　　4.第1 列“不含稅銷售額”：反映納稅人當期對應項目不含稅的銷售額，包括開具增值稅專用發票、開具其他發票、未開具發票、納稅檢查調整的銷售額，納稅人所填項目享受差額征稅政策的，本列應填寫差額扣除之前的銷售額。

　　5.第2 列“銷項(應納)稅額”：反映納稅人根據當期對應項目不含稅的銷售額計算出的銷項稅額或應納稅額(簡易征收)。

　　本列各行次=第1 列對應各行次×增值稅稅率或征收率。

　　6.第3 列“價稅合計”：反映納稅人當期對應項目的價稅合計數。

　　本列各行次=第1 列對應各行次+第2 列對應各行次

　　7.第4 列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”：納稅人銷售服務、不動產和無形資產享受差額征稅政策的，應填寫對應項目當期實際差額扣除的金額。不享受差額征稅政策的填“0”。

　　8.第5 列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務、不動產和無形資產享受差額征稅政策的，應填寫對應項目差額扣除后的含稅銷售額。

　　本列各行次=第3 列對應各行次-第4 列對應各行次

　　9.第6 列“銷項(應納)稅額”：反映納稅人按現行增值稅規定，分項目的增值稅銷項(應納)稅額，按以下要求填寫。

　　(1)銷售服務、不動產和無形資產按照一般計稅方法計稅的

　　本列各行次=第5 列對應各行次÷(100%+對應行次增值稅稅率)×對應行次增值稅稅率

　　(2)銷售服務、不動產和無形資產按照簡易計稅方法計稅的

　　本列各行次=第5 列對應各行次÷(100%+對應行次增值稅征收率)×對應行次增值稅征收率

　　10.第7 列“增值稅應納稅額(測算)”：反映納稅人按現行增值稅規定，測算出的對應項目的增值稅應納稅額。

　　(1)銷售服務、不動產和無形資產按照一般計稅方法計稅的

　　本列各行次=第6 列對應各行次÷《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表第11 欄“銷項稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數”之和×《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》

　　主表第19 欄“應納稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數”之和

　　(2)銷售服務、不動產和無形資產按照簡易計稅方法計稅的

　　本列各行次=第6 列“銷項(應納)稅額”對應各行次

　　11.第8 列“原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“期初余額”：填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資產差額扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12 列“期末余額”對應行次。

　　12.第9 列“原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“本期發生額”：填寫按原營業稅規定，本期取得的準予差額扣除的服務、不動產和無形資產差額扣除項目金額。

　　13.第10 列“原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期應扣除的金額。

　　本列各行次=第8 列對應各行次+第9 列對應各行次

　　14.第11 列“原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期實際扣除的金額。

　　(1)當第10 列“本期應扣除金額”各行次≤第3 列“價稅合計”對應行次時，本列各行次=第10 列對應各行次

　　(2)當第10 列“本期應扣除金額”各行次>第3 列“價稅合計”對應行次時，本列各行次=第3 列對應各行次

　　15.第12 列“原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“期末余額”：填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期期末結存的金額。

　　本列各行次=第10 列對應各行次-第11 列對應各行次

　　16.第13 列“應稅營業額”：反映納稅人按原營業稅規定，對應項目的應稅營業額。

　　本列各行次=第3 列對應各行次-第11 列對應各行次。

　　17.第14 列“營業稅應納稅額”：反映納稅人按原營業稅規定，測算出的對應項目的營業稅應納稅額。

　　本列各行次=第13 列對應各行次×對應行次營業稅稅率

　　(四)行次填寫說明

　　1.“合計”行：本行各欄為對應欄次的合計數。

　　本行第3 列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第11 列“價稅合計”第2+4+5+9b+12+13a+13b 行。

　　本行第4 列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第12 列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”第2+4+5+9b+12+13a+13b 行。

　　2.其他行次根據納稅人實際發生業務分項目填寫。