高新技術認定研發費與研發費加計扣除區別

高新技術認定研發費與研發費加計扣除區別

按照稅法規定,符合條件的企業發生的研發費用,可以在實際發生支出數額的基礎上,再加成一定比例稅前扣除.高新技術認定研發費與研發費加計扣除區別如下:

一、研發活動范圍的區別

1、研發活動定義不同.在加計扣除政策中增加了"系統性"三字,相對于高新技術企業認定而言,加計扣除政策對企業的研發活動范圍相對要窄一些,要求企業研發活動應符合整體性原則,能體現系統整體目標.

2、反列舉范圍不同.與高新認定相比,加計扣除政策中研發活動的范圍從"正列舉"改為"反列舉",列舉了7種不適用稅前加計扣除的活動,統一了各地執行口徑,實際是擴大了研發活動的范圍,為實際管理帶來了明確的執行標準.

二、研發人員與科技人員相區別

1、研發費用加計扣除中人員指的是"從事研發活動人員",而高新技術企業認定中是"企業科技人員",叫法不同,意味著范圍不同.加計扣除中的研發人員包括企業直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員.高新認定中除了研發人員外,還包括專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的人員.且高新技術企業認定中取消了大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上比例要求.

2、兩者均未強調是"專門"從事研發的要求,允許兼職,同時加計扣除中對從事非研發活動的人員,應對其活動做好必要記錄,并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除

3、加計扣除中對外聘人員要求簽訂勞務協議,而高新認定中對兼職、臨時聘用人員全年須在企業累計工作183天以上.

三、直接投入費用中固定資產范圍的區別

通過修訂,直接投入費用口徑趨于一致,研發費用加計扣除新政中不在要求相關費用"專門用于"研發,兩者區別主要在于固定資產的范圍.

研發費用加計扣除中對通過經營租賃方式租入的用于研發活動的租賃費用僅限于儀器、設備;而高新認定中對經營租賃方式租入的凡是固定資產均可計入,包括房屋、建筑物等,范圍上大于研發費用加計扣除.

四、適用行業的區別

加計扣除政策中的行業放棄了原先的《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》"正列舉"的思路,轉化為"負面清單",凡不在不適用范圍的行業均可享受,從而大大擴大了研發費用加計扣除的行業,包括文化產業等在內的諸多現代服務業、制造業,都可以申請享受該優惠政策.行業的判定是指以《通知》所列行業業務為主營業務,其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上.

而高新認定繼續保留了《國家重點支持的高新技術領域》的行業要求,限定在八大領域.

進項稅加計扣除會計分錄怎么做?

納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額.按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額.計算公式如下:

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

借:應交稅費 - 應交增值稅(進項稅額加計抵減額)

貸:其他收益 - 其他

根據以上資料整理,想必大家對高新技術認定研發費與研發費加計扣除區別已經有了一個大概了解.因為加計扣除屬于一項稅收的優惠措施,區別好這兩項,才能夠好的去享受該優惠政策.更多相關信息,請關注會計學堂的更新.