業務招待費扣除標準中營業收入含稅嗎

業務招待費扣除標準中營業收入含稅嗎

業務招待費扣除標準中的營業收入不含稅.營改增后,營業收入是指不含稅金額.

業務招待費的扣除標準中的營業收入包括其他業務收入嗎?

業務招待費的扣除標準中的營業收入包括其他業務收入.

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按發生額的60%扣除,最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰(千分之五).

在納稅申報時,對于業務招待費的扣除,首先需要確定扣除的計算基數,根據《國家稅務總局關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》規定,廣告費、業務招待費、業務宣傳費等項扣除的計算基數為申報表主表第1行"銷售(營業)收入".

根據規定,銷售(營業)收入包括:

1、主營業務收入:銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權、建造合同.

2、其他業務收入:材料銷售收入、代購代銷手續費收入、包裝物出租收入、其他.

3、視同銷售收入:自產、委托加工產品視同銷售的收入、處置非貨幣性資產視同銷售的收入、其他視同銷售的收入.

因此,銷售(營業)收入包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入.

業務招待費會計與稅法處理的差異

1、企業在日常經營過程中發生的與生產經營有關的業務招待費按會計規定可據實計入相應的成本費用中,稅法規定要按一定比例扣除,形成的差異在企業所得稅申報時進行納稅調整.

2、企業在籌建期間發生的業務招待費計入開辦費.會計制度規定,在開始生產經營的當月起一次計入生產經營當月的損益.稅法規定從開始生產、經營月份的次月起,在不短于5年的期限內分期扣除,形成時間性差異在企業所得稅申報時進行納稅調整.

3、業務招待費的計稅基數會計與稅法不同,會計上允許扣除的基數是納稅人從事生產經營活動取得的收入(包括主營業務收入和其他業務收入、視同銷售收入).

業務招待費稅前扣除標準

所謂業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付的應酬費用.它是企業生產經營中所發生的實實在在、必需的費用支出,是企業進行正常經營活動必要的一項成本費用.由于其直接影響國家的稅收,因此稅法對其稅前扣除有限定--僅允許按一定標準扣除.

《企業所得稅法實施條例》第四十三條:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.

【說明1】業務招待費扣除采用"雙限額"、"孰小原則",主要是考慮到商業招待和個人消費之間難以區分的因素.

(年度申報案例:A105000 納稅調整項目明細表(2017版)及填報說明)

【說明2】計算廣告費和業務宣傳費、業務招待費扣除限額的計算基數為銷售(營業)收入合計=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入.

(1、《企業所得稅法實施條例》第四十四條:企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

2、年度申報案例:A105060 廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表(2017版)及填報說明)

銷售(營業)收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入等主營業務收入,還包括其他業務收入、視同銷售收入.但是不含營業外收入(如讓渡固定資產或無形資產所有權收入)、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住).

一般情況下企業的業務招待費包括兩部分:

一、日常性業務招待費支出,如餐飲費、住宿費、交通費等.

二、重要客戶的業務招待費,即除前述支出外,還有贈送給客戶的禮品費、正常的娛樂活動費、安排客戶旅游的費用等.

業務招待費扣除標準中營業收入含稅嗎?會計學堂學堂小編認為,業務招待費扣除標準中營業收入不含稅,不過業務招待費的扣除標準中的營業收入包括其他業務收入,到此關于業務招待費扣除標準如果大家還有什么不清楚的可以咨詢我們答疑老師.