其他綜合收益何時結轉

其他綜合收益何時結轉

企業會計準則關于金融資產的改動,之前的可供出售金融資產(權益投資)改成了指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(權益工具)這類投資在是放在其他權益工具投資這個會計科目中核算的,這一類金融資產比較特殊,其他綜合收益就結轉至留存收益.在長期股權投資的轉換中,增資的會計處理中,指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(權益工具)轉換為長期股投資權益法核算的,關于這類金融資產的公允價值變動的其他綜合收益的結轉,就應該結轉到留存收益.即借:其他綜合收益 貸:盈余公積 利潤分配-未分配利潤(或者做相反的分錄)

(1)其他綜合收益的界定

①可供出售金融資產價值的暫時波動;

②權益法下被投資方其他綜合收益變動時投資方"長期股權投資"價值的相應調整;

③持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時公允價值與賬面價值的差額;

④自用房產、存貨轉為公允價值模式下的投資性房地產時,形成的增值額.

(2)會計分錄

借:長期股權投資--其他綜合收益

貸:其他綜合收益

或反之.

(3)后續處理

投資方在后續處置股權投資但對剩余股權仍采用權益法核算時,應按處置比例將這部分其他綜合收益轉入當期投資收益;對剩余股權終止權益法核算時,將這部分其他綜合收益全部轉入當期投資收益,重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動除外.

會計分錄為:

借:其他綜合收益

貸:投資收益

投資收益的主要賬務處理

(一)長期股權投資采用成本法核算的,企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本企業的部分,借記"應收股利"科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得投資前實現凈利潤的分配額,應作為投資成本的收回,貸記"長期股權投資"科目.

(二)長期股權投資采用權益法核算的,資產負債表日,應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額,借記"長期股權投資--損益調整"科目,貸記本科目.

被投資單位發生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資而沖減長期權益賬面價值的,借記"投資收益"科目,貸記長期股權投資--損益調整科目.發生虧損的被投資單位以后實現凈利潤的,企業計算的應享有的份額,如有未確認投資損失的,應先彌補未確認的投資損失,彌補損失后仍有余額的,借記"長期股權投資--損益調整"科目,貸記本科目.

(三)出售長期股權投資時,應按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,原已計提減值準備的,借記"長期股權投資減值準備" 科目,按其賬面余額,貸記"長期股權投資"科目,按尚未領取的現金股利或利潤,貸記"應收股利"科目,按其差額,貸記或借記本科目.

出售采用權益法核算的長期股權投資時,還應按處置長期股權投資的投資成本比例結轉原記入"資本公積--其他資本公積"科目的金額,借記或貸記"資本公積--其他資本公積"科目,貸記或借記本科目.

其他綜合收益何時結轉的問題會計學堂小編就不再給大家重復了,其他綜合收益的話大家要知道通過四個方面來界定,并在月末結轉,而投資收益的財務處理大家可以分三點來了解,看完以上內容大家還有疑問的話隨時來和小編交流哦.