小規模差額申報表怎么填寫

小規模差額申報表怎么填寫

應納稅額=差額扣除后不含稅銷售額×征收率,其中,差額扣除后不含稅銷售額=差額扣除后含稅銷售額÷(1+征收率),而差額扣除后本期含稅銷售額=全部含稅收入-本期差額扣除金額.

舉例:

某小規模納稅人2018年第一季度提供勞務派遣服務,取得銷售含稅收入21萬元,開具普通發票.代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10.5萬元,并根據增值稅管理規定取得合法差額扣除憑證(征收率為5%).

分析:

該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬元;

差額后含稅銷售額=21-10.5=10.5萬元;

本期增值稅應納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元.

在填列申報表時應先填具《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》,再填具《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》,具體填列方法如下:

1、在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》中根據應稅行為(5%征收率)扣除額計算欄填寫本期發生額、本期扣除額均為10.5萬元;

2、《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中一計稅依據一欄中,分別對應5%征收率欄中安裝計算得到的不含稅銷售額10萬元填寫應征增值稅不含稅銷售額及合計數20萬元;在二稅款繳納欄,將本期應納稅額5000元填寫.

小規模差額征稅會計處理是如何規定的?

答:小規模納稅人提供按規定可以實行差額征稅的應稅服務時;

按照實際取得或應取得的全部價款和價外費用金額,借記"銀行存款"、"應收賬款"、"應收票據"等科目,貸記"主營業務收入"、"其他業務收入"等科目.

小規模納稅人支付價款后,在取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的憑證當月,按照稅法規定允許扣減的金額,借記"主營業務成本"、"其他業務成本"科目,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

納稅人提供適用不同應稅項目的應稅服務,應當分別按不同應稅項目設置明細科目.

納稅人應設置營業稅改征增值稅扣除項目輔助賬,逐筆記載實行差額征稅的應稅服務,以核算當月應計提的銷項稅額和不足抵減的扣除項目余額.

月末,按照主營業務收人(其他業務收人)與主營業務成本(其他業務成本)的差額計算提取應納稅.

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