小規模增值稅減免后附加稅怎么報

小規模增值稅減免后附加稅怎么報

為進一步加大對小微企業的扶持力度，經國務院批準，現將免征小微企業有關政府性基金問題通知如下：

一、自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。

二、自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業，免征殘疾人就業保障金。

三、免征上述政府性基金后，有關部門依法履行職能和事業發展所需經費，由同級財政預算予以統籌安排。

政府性基金的免征不僅適用于小規模納稅人，也適用于一般納稅人。

財稅（2016）12號是這樣描述的，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。

小規模納稅人減免稅費

小微企業能夠減免稅款就大概有三種增值稅、附征稅費和企業所得稅.

一、增值稅

賬務處理:

《關于小微企業免征增值稅計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業外收入.

二、附征稅費

按照規定,附征稅費隨同主稅種一并征收、減免,既然增值稅減免,則附征稅費同時減免.同時,根據《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)自2016年2月1日起將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人.

賬務處理上,不作計提分錄.

三、企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條 符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅.《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號):自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅.

賬務處理:

因為此項減免屬于直接減免,按照實際應納稅額計提、繳納.

小規模增值稅減免后附加稅怎么報的問題會計學堂小編就給大家講解到這里，小規模納稅人符合月收入低于十萬等免增值稅的條件，附加稅也就可以直接填零了，大家務必好好解讀上文資料，以求在工作中遇到類似問題能游刃有余。