增值稅減免稅款認證后的會計分錄

增值稅減免稅款認證后的會計分錄

《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規定,自2014年10月1日起,對增值稅小規模納稅人,月銷售額或營業額不超過3萬元的,免征增值稅.

1.價稅分離記賬法

會計處理:銷售免稅項目時,借記"銀行存款"等科目,貸記"主營業務收入"和"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)"科目;直接減免時,按照銷項稅的金額借記"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目.

2.價稅合計記賬法

會計處理:銷售免稅項目時,按價稅合計金額借記"銀行存款"等科目,貸記"主營業務收入"科目.

直接減免的增值稅如何賬務處理?

根據:[94]財稅字第74號、財會字[1995]6號規定,除另有規定的外,對直接減免和即征即退的增值稅,應并入企業當年利潤征收企業所得稅.

相應帳務處理如下:

1、 結轉免稅產品銷項稅額:

借:主營業務收入

貸:應繳稅金---應交增值稅(銷項稅額)

2、 結轉免繳增值稅額:

借:應繳稅金--應交增值稅(減免稅款)

貸:補貼收入

減免的附加稅要計提嗎

減免稅需要計提稅金及附加的;會計分錄的處理方法是:所有當月計提的應繳稅費月末全部轉入營業外收入即可.

由于城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據,分別與增值稅、消費稅同時繳納的,在會計處理上分別如下:

(1)附加稅是根據實際繳納的增值稅計提,免稅的情況實際繳納的增值稅為0,所以暫時不計提附加稅,等繳納增值稅時再計提;若是增值稅減免,附加稅種就不用計提了;

(2)計算增值稅時同時計提,免稅時作為營業外收入.(補貼收入或稅收減免可以分設,減免的增值稅屬于補貼收入,附加稅屬于稅收減免.)

已計的提附加稅減免會計分錄怎么做?

借:應交稅費-應交城建稅等

貸:營業外收入

增值稅減免稅款認證后的會計分錄會計學堂小編給大家在上文整理出來了,同時還為大家講解了價稅分離記賬法、價稅合計記賬法這兩種記賬方法,對直接減免和即征即退的增值稅,應并入企業當年利潤征收企業所得稅,本文就給大家講到這,有需要的可以好好看看.