現金流量補充表中的財務費用怎么填寫

現金流量補充表中的財務費用怎么填寫

附表資料中的財務費用

財務費用可以分別歸屬于經營活動、投資活動和籌資活動.

對屬于經營活動產生的財務費用,若既影響凈利潤又影響經營活動現金流量的業務,則不需進行調整,如支付的借款利息;

若影響凈利潤但不影響經營內活動現金流量的業務,應通過調整經營性項目本身完成,如應收票據貼現業務,計入"財務費用"的金額應通過調整"經營性應收項目的減少(減:增加)"項目完成.

對屬于投資活動和籌資活動產生的財務費用,只影響凈利潤,但不影響經營活動現金流量,應在凈利潤的基礎上進行調整.

也就容是說,與投資活動和籌資活動有關的財務費用應全額考慮,與經營活動有關的財務費用不予考慮.

現金流量表補充資料中財務費用的調節內容有哪些呢?

在將凈利潤調節為經營活動現金流量的過程中,對財務費用的調節實際上是對本期雖影響財務費用,但并未發生現金流入流出的業務事項和雖發生現金流入流出但并不屬于經營活動產生的現金流量的業務事項進行調節,在實務操作中,主要包括以下經濟業務.

1、利息支出

利息支出主要由企業籌資活動產生,如:長短期借款、發行債券、票據貼現、分期付款購買固定資產、融資租賃固定資產等事項.

支付的利息一般在籌資活動產生的現金流量"分配股利、利潤或償付利息支付的現金"項目中反映,不影響經營活動產生的現金流量凈額,但是利息支出會影響凈利潤,而凈利潤的變動會影響補充資料中經營活動產生的現金流量凈額,所以在補充資料中利息支出事項應調節財務費用.

2、 利息收入

利息收入一般由企業經營活動產生,如:銀行存款、具有融資性質的分期收款銷售商品等事項.在現金流量表編制過程中,一般將其作為經營活動產生的現金流量在"收到的其他與經營活動有關的現金"項目中反映,從而會影響經營活動產生的現金流量凈額.

同時利息收入會影響凈利潤,而凈利潤的變動會影響補充資料中經營活動產生的現金流量凈額,所以在補充資料中利息收入事項不應調節財務費用.

3、匯兌損益

匯兌損益是指企業的各外幣項目由于記賬時間和匯率不同而產生的折合為記賬本位幣的差額.匯兌損益可能由經營活動產生,如以外幣計價的應收賬款;也可能由投資活動和籌資活動產生,如以外幣計價的持有至到期投資、以外幣計價的長期借款.

在現金流量表中,產生匯兌損益的業務事項可能在"經營活動產生的現金流量"項目中反映,也可能在"投資活動產生的現金流量"或"籌資活動產生的現金流量"項目中反映.除此之外,外幣貨幣資金也可能產生匯兌損益,但是外幣貨幣資金產生的匯兌損益應單獨在現金流量表"匯率變動對現金及現金等價物的影響"項目中反映.

4、手續費

手續費一般由企業經營活動產生,實際支出的手續費一般應在現金流量表"支付的其他與經營活動有關的現金"項目中反映,從而使經營活動產生的現金流量凈額減少.因為支付手續費會使凈利潤減少,而凈利潤減少又使補充資料中經營活動產生的現金流量凈額減少,所以在補充資料中支付手續費的事項不應調節財務費用.

5、現金折扣

現金折扣一般是企業為敦促顧客盡早付清貨款而提供的一種價格優惠.發生現金折扣時不影響現金的流入流出,不影響經營活動產生的現金流量凈額,但是現金折扣會影響財務費用,財務費用的增減變動會影響凈利潤,而凈利潤的變動會影響補充資料中經營活動產生的現金流量凈額,所以在補充資料中發生的現金折扣事項應調節財務費用.

現金流量補充表中的財務費用怎么填寫的問題會計學堂小編已經解答完畢了,屬于投資活動和籌資活動產生的財務費用,只影響凈利潤,但不影響經營活動現金流量,應在凈利潤的基礎上進行調整,有需要的小伙伴不妨認真閱讀并牢記,