企業注銷時增值稅留抵能不能退稅

企業注銷時增值稅留抵能不能退稅

不能退稅,但是可以扣除.

《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅〔2005〕165號)第六條規定,一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格,轉為小規模納稅人時,其存貨不作進項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅.因此,一般納稅人清算注銷時,若仍有存貨未銷售,且其增值稅進項稅額已被全部抵扣的,該存貨相應的進項稅額無須作進項稅額轉出而予以補稅.當然,若存在留抵稅額的,該留抵稅額也不能辦理退稅.根據上述規定,A公司清算注銷前100萬元未銷售的庫存商品不需轉出進項稅額,也不需要補稅,留抵稅額8萬元不能申請辦理退稅.

另根據企業所得稅法第八條和企業所得稅法實施條例第三十一條的規定,企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,準予在計算應納稅所得額時扣除.雖然A公司注銷時留抵的增值稅進項稅額8萬元不能予以退稅,但在計算應納稅所得額時是準予扣除的.

一般納稅人注銷有留抵稅額怎么辦?

期末留抵稅額是由于本期進項稅額大于本期銷項稅額形成的.期末留抵稅額是由于本期進項稅額大于本期銷項稅額形成的.如果沒有庫存,期末仍然有留抵稅額,是因為售價低于成本銷售,銷售商品不計收入,但銷售成本已結轉.

如果是因管理不善造成售價低于成本銷售,存貨可以作為資產損失專項申報,在營業外支出列支,留抵稅額做進項稅額轉出.

如果是市場原因造成售價低于成本銷售,根據財稅〔2005〕165號文件規定,留抵稅額不予退稅.如果屬于銷售商品不計收入,但銷售成本已結轉,應做無票收入處理,補繳增值稅,屬于逃稅的按征管法規定處罰.

注意事項:

1、留抵稅額按規定須掛賬的納稅人是試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄期末留抵稅額的一般貨物、勞務和應稅服務列本月數大于零,且兼有營改增服務、不動產和無形資產的納稅人.

2、留抵稅額是個時點數,會隨著增值稅一般納稅人每一期的申報情況發生變化,因而提交留抵退稅申請必須在申報期完成 ,以免對退稅數額計算和后續核算產生影響.

3、對增量部分給予退稅,一方面是基于鼓勵企業擴大再生產的考慮,另一方面是基于財政可承受能力的考慮,若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅,財政短期內不可承受.因而這次只對增量部分實施留抵退稅,存量部分視情況逐步消化.

企業注銷時增值稅留抵能不能退稅?閱讀上文后我們知道對于企業注銷時還存在的增值稅留抵是沒有辦法進行退稅的,但是在滿足法規規定條件的時候是可以扣除的,具體的操作方法請參照上文.更多會計知識,盡在會計學堂,歡迎你加入.