減免附加稅的賬務處理怎么做?

減免附加稅的賬務處理怎么做?

答：從2016年2月1日起，月銷售額不超過10萬元的增值稅小規模納稅人或月營業額不超過10萬元的營業稅納稅人，免征教育費附加和地方教育附加。

但自2014年10月1日至2017年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人和月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征增值稅和營業稅，相應地免征城市維護建設稅及兩項教育附加。

【例如】：某商業企業是小規模納稅人，2016年1月份含稅銷售收入3.09萬元，2月份含稅銷售收入9.27萬元。城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。會計處理如下：

答：1月份會計處理：

1.計提增值稅時：

借：應收賬款或銀行存款 30900

貸：主營業務收入 30000

應交稅費——應交增值稅 900

2.根據財會〔2013〕24號和財稅〔2015〕96號文件規定：

借：應交稅費——應交增值稅 900

貸：營業外收入——減免稅額 900

3.計提城建稅及附加為0：

2月份會計處理：

1.計提增值稅時：

借：應收賬款或銀行存款 92700 貸：主營業務收入 90000

應交稅費——應交增值稅 2700

2.計提城建稅：

借：營業稅金及附加189

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 189

3.結轉應交的附加稅：

借：應交稅費——應交城市維護建設稅 189

貸：營業外收入---減免稅額189

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