計算企業所得稅利息扣除標準

計算企業所得稅利息扣除標準

(1)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出可據實扣除.

(2)非金融企業向非金融企業借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除,超過部分不允許扣除.

(3)關聯企業利息費用的扣除:①借款金額不超過權益性投資的2倍或5倍(金融企業為5倍,非金融企業為2倍);②借款利率不超過金融企業同期同類貸款利率.企業能夠按規定提供相關資料并證明交易活動符合獨立交易原則,或者企業的實際稅負不高于境內關聯方的,其實際支付給境內關聯方的利息支出,不受債資比的限制,但是仍需要滿足一般原則,即借款利率不超過金融企業同期同類貸款利率.

(4)非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得在稅前扣除.

票據利息調整怎么攤銷?

1、貼現時終止確認相關應收票據的,則該差額屬于金融資產終止確認損益.按照《企業會計準則第23號--金融資產轉移》第十二條規定,應一次性計入損益.

第十二條金融資產整體轉移滿足終止確認條件的,應當將下列兩項金額的差額計入當期損益:

(一)所轉移金融資產的賬面價值;

(二)因轉移而收到的對價,與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額(涉及轉移的金融資產為可供出售金融資產的情形)之和.

2、貼現時未終止確認應收票據,而確認短期借款的,則該差額屬于金融負債初始確認時的折價,應在金融負債存續期間內攤銷,確認為各期的利息支出.

例如單位5000w票據貼現(無息銀行承兌匯票),貼現息180w,企業按6個月分攤,票據貼現日為9月,到期日為次年3月,企業按6月攤銷此費用.

對于已經實現的貼現利息用"銀行承兌匯票貼現利息調整"科目核算,采用差額法攤銷入賬.這主要是針對附追索權的情況下,貼現時按照現在新準則的處理是當作企業向銀行借款,因此我們要將已經實現的貼現利息費用攤銷計算.

計算企業所得稅利息扣除標準是什么?一般來說非金融企業向金融企業借款發生的利息是可以稅前扣除的,非金融向非金融企業借款利息不超過一定標準的也是可以稅前扣除的,另外就是非銀行機構內容之間發生的利息是不能稅前扣除的;如果你們還想學習更多關于利息是否稅前扣除的資料都可以來本網站上進行學習.