特許權使用費是否免稅

特許權使用費是否免稅

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十二條規定:"在境內銷售服務、無形資產或者不動產,是指:

(一) 服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方 或者購買方在境內;

(二) 所銷售或者租賃的不動產在境內;

(三) 所銷售自然資源使用權的自然資源在境內;

(四) 財政部和國家稅務總局規定的其他情形."

第十三條規定:"下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產:

(一) 境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務.

(二) 境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產.

(三)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產.

(四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形."根據上述規定,如果無形資產完全在境外使用則不征增值稅,無形資產在境內使 用或境內外使用則需扣繳增值稅.根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七條規定的收入來源地的判定原則,只要特許權使用費的支付方在境內,無論是否完全在境外使用,均需依法扣繳預提所得稅.

特許權使用費的范圍

一、是單純貨物貿易項下作為售后服務的報酬;

二、是產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬;

三、是專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項;

四、是國家稅務總局規定的其他類似報酬.

由此可見,特許權使用費在定義上,目前仍然基本局限于與知識產權相關的各種許可所得.

特許權使用費所得

特許權使用費所得,是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得.提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得.

專利權,是由國家專利主管機關依法授予專利申請人或其權利繼承人在一定期間內實施其發明創造的專有權.對于專利權,許多國家只將提供他人使用.取得的所得,列入特許權使用費,而將轉讓專利權所得列為資本利得稅的征稅對象.我國沒有開征資本利得稅,故將個人提供和轉讓專利權取得的所得,都列入特許權使用費所得征收個人所得稅.

商標權,即商標注冊人享有的商標專用權.著作權,即版權,是作者依法對文學、藝術和科學作品享有的專有權.個人提供或轉讓商標權、著作權、專有技術或技術秘密、技術訣竅取得的所得,應當依法繳納個人所得稅.

特許權使用費是否免稅?小編告訴大家沒有開征資本利得稅,故將個人提供和轉讓專利權取得的所得,都列入特許權使用費所得征收個人所得稅,個人提供或轉讓商標權、著作權等也應當依法繳納個人所得稅,對于這個內容大家務必仔細閱讀并牢記,避免工作中不必要的錯誤.