企業所得稅必須季度預繳嗎

企業所得稅必須季度預繳嗎

企業所得稅是季度預繳,年底要匯算清繳,有些要納稅調增,有些要納稅調減,所以年底完了還要繳.

比如招待費,根據稅法相關規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%,即企業發生的業務招待費得以稅前扣除,既先要滿足60%發生額的標準,又最高不得超過當年銷售收入0.5%的規定.應是要看年銷售收入的,平時一般都是按發票100%扣除的,只能在年底匯算.

根據企業所得稅法實施條例有關規定,企業所得稅分月或者分季預繳,由稅務機關具體核定.納稅人在4、7、10月申報時,符合小型微利企業條件的,系統將提示按季預征.申報期結束后,主管稅務機關將根據申報情況篩查需要調整納稅期限的納稅人,并聯系納稅人辦理調整事項;納稅人也可聯系主管稅務機關進行調整.年度結束后,原則上在小型微利企業擴大優惠力度期限內,不再調整納稅期限.

納稅申報的準備事項

⑴做好年終盤點工作,對企業的資產及債權進行盤點核對,對清理出來的需報批的財產損失,連同年度內發生的財產損失,及時準備報批材料向主管稅務機關報批.主要包括:

① 因自然災害、戰爭、政治事件等不可抗力或者人為管理責任,導致庫存現金、銀行存款、存貨、交易性金融資產、固定資產的損失;

② 應收、預付賬款發生的壞賬損失;

③ 存貨、固定資產、無形資產、長期投資因發生永久或實質性損害而確認的財產損失(注意各項目永久或實質性損害的情形,要充分利用);

④ 因被投資方解散、清算等發生的投資損失(不包括轉讓損失);

⑤ 按規定可以稅前扣除的各項資產評估損失;

⑥ 因政府規劃搬遷、征用等發生的財產損失;

⑦ 國家規定允許從事信貸業務之外的企業間的直接借款損失.

⑵檢查有無應計未計應提未提費用,在12月份及時做出補提補計,做到應提均提、應計均計.

① 檢查固定資產折舊計提情況,無形資產、長期待攤費用攤銷情況,對漏計折舊、漏計攤銷的予以補提補計.

② 檢查福利費和職工教育經費計提情況,這兩項費用是法定的可以按計稅工資比例進行稅前扣除的費用,是企業的一項權益,應計提.工會經費不繳納的不用計提.

⑶查閱以前年度的所得稅納稅申報資料(最好建立納稅調整臺賬),查找與本期納稅申報有關系的事項.主要包括:

① 未彌補虧損;

②納稅調整事項,如未攤銷完的開辦費、廣告費等.

⑷對年度賬務進行梳理,整理本年度發生的納稅調整事項,做到心中有數.能通過賬務處理的,最好在年度結賬前進行處理.

⑸注意其他稅種的"匯算清繳".企業所得稅納稅申報是對賬務一次詳細地梳理的過程,其間發現的其他涉稅問題也應一并處理.如視同銷售漏交的增值稅;未按查補繳納的增值稅計繳的城建稅、教育費附加;未及時申報的印花稅等.稅務機關在對企業所得稅匯算清繳時也會對相關涉稅問題一并檢查并做出處理.

⑹年度中做預繳申報時,在不造成多繳所得稅的情況下,需做納稅調整的盡量做納稅調整,雖然不做納稅調整也不構成偷稅,但這樣做的好處一是能及時記錄反映納稅調整事項,二是能及時反映調整后的應納稅所得額.

⑺對于預繳申報時不能及時做納稅調整的事項,應養成及時記錄的習慣.

⑻對與企業所得稅相關的主要稅務法規,結合最新的此類稅法,每年至少要細讀一遍.

⑼在某些事項的處理上當與主管稅務機關理解不一致或稅務機關內部人員理解也不一致時,宜采用穩妥、保險的處理方法.

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